купить этот номер
СОДЕРЖАНИЕ № 2/2020 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
От первого лица
«Статья 54.1 НК РФ представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами»
Продолжают ли налоговые органы применять общие принципы, изложенные в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53, в частности, принцип осмотрительности при выборе контрагента, после вступления в силу ст. 54.1 НК РФ? Насколько обоснованно применение норм данной статьи в рамках выездной налоговой проверки в отношении периодов, предшествующих дате вступления ее в силу? На эти и другие вопросы редакции журнала «Налоговая политика и практика» ответил начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Р.В. Якушев.
Новое в законодательстве
Бездекларационный порядок администрирования налогообложения транспортных средств и земельных участков организаций: комментарий к ключевым нормативным актам Федеральной налоговой службы
В 2021 году обязанность организаций представлять декларации в налоговые органы по транспортному и земельному налогам за 2020 год отменяется. Ключевые изменения по данным налогам, в том числе касающиеся подтверждения права на льготы, проанализировали заместитель руководителя ФНС России С.Л. Бондарчук и начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов.
События. Факты. Комментарии
НДФЛ: представление отчетности и налоговые правонарушения
Заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков рассказал о нюансах применения нормы п. 2 статьи 123 НК РФ, в соответствии с которой налоговый агент освобождается от ответственности, привел примеры характерных нарушений законодательства в части НДФЛ и др.
Отдельные вопросы исчисления акцизов на нефтяное сырье, авиационный керосин, средние дистилляты и получения вычетов
Разъяснения по вопросам применения на практике изменений, внесенных в НК РФ в части НДПИ и акцизов, дал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозов. Встреча с налогоплательщиками прошла в рамках вебинара.
О реквизитах кассового чека и не только
Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин со ссылками на положения Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники рассказал, как нужно действовать в конкретных ситуациях.
Спрашивайте — отвечаем
Заявительный порядок предоставления льгот по транспортному и земельному налогам организаций и другие новеллы налогообложения имущества с 2020 года
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов ответил на вопросы участников зимнего Делового конгресса, организованного компанией «Такском» совместно с редакцией журнала «Налоговая политика и практика».
Некоторые вопросы исчисления и уплаты НДФЛ
Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеев ответил на вопросы, связанные с уплатой налога и сдачей отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения, о возмещении работникам стоимости прохождения медкомиссии, о предоставлении социальных налоговых вычетов на лекарства и др.
Налоги: уроки истории
Древний Израиль: борьба против несправедливого налогового гнета
Несмотря на малочисленность, евреи оказали большое влияние на культуру, науку и религию многих цивилизаций. Интересно, что экономическая и политическая история этого народа в значительной мере связана с борьбой против жестокого налогообложения. Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, история, древний Израиль
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Налоги и право
Развитие или дробление бизнеса?
Налогоплательщику сложно рассчитывать на судебную защиту и доказать наличие деловой цели в случае создания одними и теми же собственниками нескольких организаций, занимающихся одним (одинаковым) видом деятельности, расположенных по одному адресу и использующих одни и те же основные средства. Подробности — в статье.
Ключевые слова: схемы дробления бизнеса, субъекты малого предпринимательства, упрощенная система налогообложения
Автор: Ю.В. Курятников, генеральный директор ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@yandex.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Таксология: новые подходы к налогообложению
Рассказывается о новом направлении подготовки налоговых специалистов — таксологии, которое начало развиваться с 2014 года, и особенно активно в США, Австралии и Европе, с помощью крупнейших производителей IT-решений для оптимизации налоговых функций компании. Оцениваются перспективы развития данного направления в России.
Ключевые слова: глобализация, таксология, новое направление подготовки налоговых специалистов
Авторы:
Н.В. Сердюкова, преподаватель Института бизнеса и делового администрирования РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., nat200612@yandex.ru
И.М. Колпашников, менеджер по развитию бизнеса Thomson Reuters, Налоги и бухгалтерский учет, Россия и СНГ, государственный советник РФ 2-го класса, Ivan.Kolpashnikov@thomsonreuters.com
Правовой ориентир
О порядке определения срока владения земельными участками, образовавшимися в результате раздела, в целях исчисления НДФЛ при их продаже
Федеральной налоговой службой получена жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ФНС, НДФЛ
Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor15@npip.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Нюансы исчисления транспортного налога
Рассматриваются различные ситуации, связанные с исчислением и уплатой транспортного налога: если транспортное средство зарегистрировано до 15-го числа месяца или снято с учета после 15-го числа; в случае продажи, серьезного повреждения, ареста, угона и др. Спорные моменты с контролирующими органами иллюстрируются разъяснениями Минфина России и судебных инстанций.
Ключевые слова: регистрация и снятие с учета в течение налогового периода, продажа, арест, лизинг, уничтожение транспортного средства, различная мощность двигателя, несвоевременная регистрация, повышающие коэффициенты
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент»,alex_econ@pisem.net
Представляем отчетность за 2019 год в ГИР БО: все нюансы
С 1 января 2020 г. Росстат прекратил собирать обязательные экземпляры бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе пересмотренной, а также аудиторские заключения о ней за отчетный период 2018 года и отчетные периоды, истекшие до 1 января 2018 г. Начиная с 2020 года экономические субъекты обязаны представлять отчетность в налоговый орган. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр отчетности, аудиторское заключение
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Санкции по решениям иностранного суда: как учесть при расчете налога на прибыль организаций
Решение международного коммерческого арбитража, принятое по спору между российской компанией и иностранным лицом, становится обязательным для исполнения только в случае его легализации компетентным российским судом. Анализ спорных ситуаций с примерами из судебной практики — в статье.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, международный коммерческий арбитраж, третейский суд, доходы, расходы
Автор: Е.В. Куликова, член Палаты налоговых консультантов России, avtor1@npip.ru
Ненадлежащее исполнение обязательств по договору: налоговые последствия
Рассматриваются особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, НДС, НДФЛ, а также налога, уплачиваемого при применении УСН, в случае ненадлежащего исполнения обязательств по договору с учетом возмещения упущенной выгоды, уплаты процентов, штрафных санкций и др.
Ключевые слова: отказ от требования выплаты неустойки, мировое соглашение, штрафы по решению иностранного суда, уплата процентов за пользование чужими денежными средствами, возмещение упущенной выгоды, НДС, применение должником УСН, санкции в пользу физического лица
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Расходы в виде процентов по привлеченным заемным средствам: спорные ситуации
Если договор займа или кредитный договор предусматривает отсрочку уплаты процентов, то налоговые органы при проверке организации могут оспорить правомерность равномерного признания процентов в составе расходов, усматривая в ее действиях желание получить необоснованную налоговую выгоду. Подробный анализ спорных ситуаций — в статье.
Ключевые слова: налоговый учет, проценты, договор займа, кредитный договор, расходы, налог на прибыль
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru
Кредиторская задолженность в доходах налогового учета
Рассматриваются такие основания списания кредиторской задолженности, как истечение срока исковой давности, ликвидация кредитора и прощение долга, а также спорные ситуации и проблемы признания обязательства.
Ключевые слова: кредиторская задолженность, срок исковой давности, ликвидация кредитора, прощение долга
Автор: А.В. Быковская, налоговый консультант, avtor2@npip.ru
Агентские договоры с онлайн-ретейлерами: детали документооборота и общий порядок ведения бухгалтерского и налогового учета у принципала
Переход права собственности на товары осуществляется только при продаже их покупателю, а это означает, что обязанность по начислению НДС возникает у принципала в момент отгрузки товаров агентом в адрес покупателя. Однако если агент получит предоплату от покупателя, то принципал должен начислить НДС с суммы предоплаты. Подробные разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: агентский договор, принципал, бухгалтерский учет, налоговый учет, налог на прибыль организаций, НДС
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor4@npip.ru
