СОДЕРЖАНИЕ № 12/2019 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
От первого лица
Досудебное урегулирование налоговых споров после вступления в силу статьи 54.1 НК РФ
Об основных тенденциях при рассмотрении налоговых споров в рамках ст. 54.1 НК РФ и о подходе к их разрешению рассказал начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Р.В. Якушев.
Круглый стол: обмен мнениями
Налогообложение имущества юридических лиц: изменения 2019 года и на ближайшую перспективу
Разъяснения по сложным вопросам исчисления налога на имущество организаций и представления отчетности по данному налогу, а также применения новой нормы о направлении налогоплательщикам сообщений об исчисленной налоговым органом сумме земельного и (или) транспортного налога рассказал начальник Управления налогообложения имущества ФНС России А.В. Лащёнов.
Персона номера
«Процесс перехода ККТ на целевую систему маркировки товаров займет два года»
Федеральным законом от 26.07.2019 № 238-ФЗ внесены изменения в законодательство о применении контрольно-кассовой техники (ККТ) в связи с внедрением маркировки товаров средствами идентификации и мониторинга за их оборотом. Подробнее о новациях — в интервью с заместителем начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокиным.
Кадровая политика
«ПРОдвижение» — новый формат профессионального развития
Суть данного проекта заключается в «прокачке» активных сотрудников налоговых органов, обучении их командной работе, совершенствовании профессиональных компетенций, умении вести дискуссии с лидерами и экспертами, выстраивании межличностных коммуникаций и формировании навыков решения кейсовых задач.
Ключевые слова: кадровая политика, профессиональное развитие, молодежная проектная платформа, государственная служба
Автор: А.В. Шкред, начальник отдела профессионального развития Управления кадров ФНС России, anatoli@shkred.ru
Интервью
Налог на профессиональный доход: нюансы применения
Какие новые субъекты РФ будут подключаться к эксперименту по НПД? Есть ли ограничения по видам получаемых доходов в целях применения НПД? Можно ли совмещать НПД с другими спецрежимами? На эти и другие вопросы ответил начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.
Новое в законодательстве
Изменения в законодательстве о валютном регулировании и валютном контроле
С 1 января 2020 г. для физических лиц-резидентов предусмотрены значительные послабления в плане снятия ограничений на использование своих счетов в зарубежных банках. Разъяснения об этих и других изменениях — в статье.
Ключевые слова: валютное регулирование, валютный контроль, резидент, нерезидент, внешнеторговые операции, репатриация денежных средств, внешнеторговый договор
Автор: А.В. Еремейчик, заместитель начальника Управления международного сотрудничества и валютного контроля, государственный советник РФ 3-го класса, a.eremejchik@nalog.ru
Новая форма расчета по страховым взносам
31 декабря истекает срок действия пониженных тарифов страховых взносов для одних категорий плательщиков и с 1 января 2020 г. устанавливаются пониженные тарифы для других, что повлекло необходимость учета в РСВ указанных изменений. Разъяснения дала начальник отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Е.В. Савостина.
Ключевые слова: расчет по страховым взносам, новая форма, пониженные тарифы страховых взносов, отчетность
Автор: Е.В. Савостина, начальник отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru
Спрашивайте — отвечаем
На вопросы налогоплательщиков ответил начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Батарин.
События. Факты. Комментарии
Компания «Такском» провела осенний Деловой Конгресс
Осенний Деловой конгресс, организованный компанией «Такском» совместно с редакцией журнала «Налоговая политика и практика», собрал порядка 800 руководителей, бухгалтеров, финансовых менеджеров и других специалистов, которые узнали из первых уст о последних изменениях по налогу на прибыль и НДС, трендах в камеральном контроле и электронном документообороте. Подробности – в материале.
Налогообложение и бухгалтерский учет
Новые правила учета аренды: налоговые последствия принятия ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
Согласно нормам НК РФ при применении метода начисления сумма арендных платежей включается арендатором в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. У арендодателя, соответственно, арендные платежи включаются в состав доходов от реализации либо внереализационных доходов в зависимости от выбранной учетной политики. Однако, по мнению автора, нормы НК РФ не отражают новую специфику учета договоров аренды.
Ключевые слова: ФСБУ «Бухгалтерский учет аренды», объект учета аренды, арендные платежи, расходы, право пользования активом, учет у арендатора, неоперационная аренда, операционная аренда, договор аренды, договор лизинга
Автор: Е.В. Куликова, член Палаты налоговых консультантов России, avtor4@npip.ru
Частные вопросы государственной регистрации воздушных судов и уплаты транспортного налога
Права собственности на воздушные суда могут быть зарегистрированы на резидентов и нерезидентов РФ. Лицо, указанное в Едином государственном реестре прав на воздушные суда и сделок с ними, является собственником воздушного судна и, по общему правилу, плательщиком транспортного налога. Анализируются правовые аспекты, особенности и нюансы, связанные с уплатой данного налога.
Ключевые слова: воздушное судно, транспортный налог, налог на имущество организаций, собственник, эксплуатант, лизинговая компания, регистрация
Автор: Ю.Б. Тубанова, завлабораторией информационных таможенно-налоговых технологий Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ (Санкт-Петербург), Tubanova-yb@ranepa.ru
Учет «входного» НДС по операциям реализации работ (услуг) не на территории РФ
Операции по реализации работ (услуг) не на территории РФ не облагаются НДС, однако с 1 июля 2019 г. для целей раздельного учета налога такие операции (за исключением операций, перечисленных в ст. 149 НК РФ) отнесены к налогооблагаемым. Подробные разъяснения об учете «входного» НДС — в статье.
Ключевые слова: НДС, место реализации работ (услуг), восстановление, налоговый вычет
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru
Вычет НДС, уплаченного с аванса, при изменении условий или расторжении договора
При оценке реальности сделок контролирующие органы обращают особое внимание на случаи так называемого неденежного возврата аванса, т. е. проведение взаимозачетов, уступку права требования долга и т. п. Суды в свою очередь оценивают, является ли сделка обоснованной, или имеет место создание схемы с целью завышения вычетов по НДС. Подробности — в статье.
Ключевые слова: момент принятия к вычету НДС, возврат аванса гарантом, соглашение о новации, взаимозачет, уступка права требования долга, возврат обеспечительного платежа, расторжение договора лизинга
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Налоги и право
Правовое регулирование взимания налога на имущество физических лиц
Рассматриваются проблемы имущественного налогообложения физических лиц как наиболее значимого источника средств местных бюджетов.
Ключевые слова: налог, имущество, физическое лицо, гражданин, транспортное средство, земельный участок
Автор: А.А. Максуров, преподаватель кафедры теории и истории государства и права ФБГОУ «Ярославский государственный университет им. П.Г. Демидова», к. ю. н., доцент, Maxurov78@yandex.ru
Приостановление операций по счетам — обеспечительная мера при нарушении налогоплательщиком закона
При непредставлении налогоплательщиком налоговой отчетности приостанавливаются операции по счетам на всю сумму имеющихся на них денежных средств. В случае неисполнения требований по уплате налогов или принятия решения по результатам налоговой проверки счета блокируются в пределах суммы, указанной в решении налогового органа. Разъяснения всех нюансов с учетом судебной практики — в статье.
Ключевые слова: приостановление операций по счетам, отмена обеспечительной меры, арбитражная практика
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net
Проблемы и пути их решения
Отдельные вопросы применения международных договоров об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов в адрес иностранных лиц
Рассматриваются положения международных договоров об избежании двойного налогообложения, касающиеся порядка применения пониженной (льготной) налоговой ставки при выплатах дивидендов в адрес иностранных лиц, и сложные вопросы, возникающие при применении указанных положений. Представлены позиции Минфина России.
Ключевые слова: международный договор об избежании двойного налогообложения, дивиденды, инвестиционный критерий, пониженная налоговая ставка
Автор: М.С. Волков, аспирант отдела зарубежного конституционного, административного, уголовного законодательства и международного права ФГНИУ «Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации», консультант отдела Управления трансфертного ценообразования ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, volkovms@bk.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
На вопросы налогоплательщиков отвечают специалисты ФНС России
«Налоговая политика и практика» в 2019 году
Содержание номеров журнала за 2019 год
