СОДЕРЖАНИЕ № 2/2018 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
ПЕРСОНА НОМЕРА
Страховые взносы—2018: новации в порядке исчисления и уплаты
Конец 2017 года ознаменовался принятием множества федеральных законов, которыми внесены изменения в НК РФ, в том числе в раздел, посвященный страховым взносам. Чего ожидать плательщикам в данной сфере? Об этом и не только – в интервью с начальником Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеевым.
ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА
ККТ: реалии уходящего года и нововведения 2018-го
Новый порядок применения ККТ — тренд публикаций 2017 года. Почти в каждом номере журнала «Налоговая политика и практика» появлялись материалы разъясняющего характера на эту тему. Учитывая глобальность проводимой реформы в сфере ККТ, можно констатировать, что данный тренд сохранится и в текущем году. В этом номере заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин в рамках интервью ответил на вопросы, связанные с практикой применения законодательства о ККТ в период проведения реформы, и осветил изменения, предусмотренные федеральными законами от 27.11.2017 № 337-ФЗ и 349-ФЗ.
СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ
Проведение камеральной налоговой проверки по НДС: изменения и перспективы
Заместитель начальника отдела методологии автоматизации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России Е.Ю. Асташова в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», рассказала, в частности, об условиях сокращения сроков проведения камеральной налоговой проверки по НДС; о переходе на электронное взаимодействие при проведении камеральной налоговой проверки организаций, применяющих льготу по НДС; развитии автоматизированного контроля формирования добавленной стоимости в 2018 году, а также ответила на актуальные вопросы слушателей.
Спорные вопросы применения ответственности за налоговые правонарушения
Продолжаем публикацию материалов вебинара, проведенного с участием начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой. Как обычно, организаторами мероприятия выступили редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ
Особенности применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций
Даются разъяснения поправок, внесенных Федеральным законом № 335-ФЗ, касающихся инвестиционного налогового вычета: основные понятия, условия и примеры применения, особенности расчета при наличии убытков прошлых лет, отражение в учетной политике, а также ограничения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Ключевые слова: инвестиционный налоговый вычет, налог на прибыль организаций, инвестиционные расходы, амортизация
Автор: К.В. Новосёлов, государственный советник РФ 2-го класса, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., avtor1@nalogkogeks.ru
СПРАШИВАЙТЕ — ОТВЕЧАЕМ
Актуальные вопросы налогообложения земельных участков
На вопросы налогоплательщиков, касающиеся правового регулирования налогообложения земли с 2018 года, ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов. Он также дал разъяснения по конкретным ситуациям.
НАЛОГИ И ПРАВО
Возмещение вреда (ущерба) в судебном порядке в связи с налоговыми преступлениями с учетом постановления Конституционного Суда РФ № 39-П
Рассматриваются вопросы взыскания ущерба, причиненного бюджетной системе налоговыми преступлениями, с учетом новых правовых подходов, определенных Конституционным Судом РФ: основания применения института возмещения вреда, нерешенные проблемы и последствия и др.
Ключевые слова: гражданский иск, исковое заявление о возмещении вреда (ущерба), налоговое преступление
Авторы:
М.Я. Магомедов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru
А.И. Башарин, советник государственной гражданской, службы РФ 3-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Налоговый контроль за применением рыночных цен территориальными налоговыми органами через призму судебной практики
Рассматривается вопрос правомерности применения территориальными налоговыми органами рыночных цен в сделках, не обладающих признаками контролируемых. Проведен анализ осуществления контроля за трансфертным ценообразованием территориальными налоговыми органами по результатам судебных споров.
Ключевые слова: налоговый контроль, рыночные цены, судебная практика, манипулирование ценами, уклонение от налогов, злоупотребление правом
Авторы:
И.В. Вачугов, доцент, к. э. н., Приволжский институт повышения квалификации ФНС России, vachugov61@mail.ru
И.Ю. Гофф, государственный налоговый инспектор отдела выездных проверок, секретарь государственной гражданской службы РФ 3-го класса, ИФНС России по Канавинскому району г. Нижнего Новгорода, irina_goff@mail.ru
ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР
О порядке применения налоговых вычетов по НДС при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества
При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган установил, что в проверяемом периоде налогоплательщик заявил право на налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур, выставленных подрядчиком при выполнении строительно-монтажных работ на производственном комплексе, реконструируемом в рамках договора простого товарищества. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: ФНС, спор, проверка, НДС
Автор: Е.И. Масленникова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor12@naloglit.ru
НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ
Обложение земли — от переписи к кадастру
18 февраля 1998 г. постановлением Правительства РФ № 219 были утверждены Правила ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Для любого государства реестры и кадастры объектов недвижимости, имеющие богатую историю, — важный рабочий инструмент налогового администрирования. Не является исключением и Россия. Подробности – в статье.
Ключевые слова: история, Россия, налоги, кадастр, земля
Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
Учет расходов по списанию алкогольной продукции с несканируемыми акцизными марками
Разъясняются особенности законодательного и нормативного регулирования оборота алкогольной продукции с несканируемыми акцизными марками, а также условия признания расходов на списание данной продукции в налоговом учете. Анализируются риски доначисления НДС на стоимость списанного товара.
Ключевые слова: алкогольная продукция, несканируемые акцизные марки, налог на прибыль, НДС
Автор: Г.Н. Лощинина, руководитель проектов аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Компания использует онлайн-сервисы заказа такси: правовое регулирование, документальное оформление, налогообложение
Рассматриваются особенности налогообложения электронных информационных услуг, оказываемых иностранными онлайн-сервисами заказа такси, условия пользования услугами агрегаторов и их оплаты. Приводится перечень документов, выдаваемых агрегатором или его партнером (службой такси). Даются рекомендации в части документального подтверждения расходов на услуги такси и др.
Ключевые слова: онлайн-сервис заказа такси, налог на прибыль, транспортный налог, НДС, ККТ
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Материальная выгода от экономии на процентах
Рассматриваются различные ситуации, связанные с налогообложением дохода в виде материальной выгоды от пользования заемными средствами, с учетом внесенных с 1 января
2018 г. поправок в НК РФ.
Ключевые слова: предоставление отсрочки, прощение долга, нарушение срока возврата займа, подтверждение права на имущественный налоговый вычет, созаемщики по кредитному договору на приобретение жилья
Автор: А.Н. Козин, коммерческий директор АО «Фрейт Вилладж Девелопмент», alex_econ@pisem.net
Правила применения пониженных ставок налогообложения дивидендов, установленные международными договорами
Разъясняются правила налогообложения дивидендов в соответствии с международными договорами, а также особенности налогообложения операций по увеличению уставного капитала за счет нераспределенной прибыли. Спорные ситуации рассматриваются с учетом мнения Минфина России, ВАС РФ и ВС РФ.
Ключевые слова: налог на прибыль, дивиденды, уставный капитал, нераспределенная прибыль
Автор: С.С. Киселёва, ведущий эксперт-юрист аудиторской консалтинговой компании «Юкон / эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru
Электронные средства платежа
Рассматриваются виды электронных средств платежа, применение ККТ при осуществлении расчетов за товары (услуги) до и после 1 июля 2018 г., правила оформления кассового чека, а также специфика отображения данных в бухгалтерском учете.
Ключевые слова: электронные средства платежа, платежная карта, электронные деньги,
денежный перевод, контрольно-кассовая техника
Автор: Е.Н. Колесникова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor2@npip.ru
Возможность разукрупнения (объединения) основных средств в налоговом учете
В НК РФ нет понятия «разукрупнение объекта», однако на практике организации производят разукрупнение (объединение) основных средств. В статье рассматриваются различные ситуации с учетом мнения Минфина России и судебной практики, которые помогут избежать претензий со стороны налоговых органов в занижении налоговой базы по налогу на прибыль.
Ключевые слова: реконструкция части здания, продажа или покупка здания по частям, ошибка при формировании основного средства, различные сроки полезного использования, замена части сложносоставного основного средства
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Налоговые последствия реорганизации юридического лица
Рассматриваются виды и последствия реорганизации с точки зрения гражданского и налогового законодательства, вопросы перехода к правопреемнику права на налоговый вычет по НДС, признания расходов по налогу на прибыль, определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Особое внимание уделяется проблеме дробления бизнеса в целях ухода от уплаты налогов.
Ключевые слова: слияние, разделение, присоединение, преобразование, выделение, НДС, налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы физических лиц, фиктивная реорганизация
Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», член Палаты налоговых консультантов России, Avtor3@npip.ru
