СОДЕРЖАНИЕ № 10/2024 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«В настоящее время ЦФА, как новый финансовый инструмент, только набирают обороты и к ним проявляют интерес все большее количество представителей бизнеса»
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков рассказал о некоторых видах цифровых финансовых активов (ЦФА) и особенностях их размещения, а также об определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций при выпуске, обращении, погашении ЦФА.
События. Факты. Комментарии
Разъяснения по проблемным вопросам налогообложения имущества различных видов
На вопросы налогоплательщиков, поступившие в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н. А.В. Лащёнов.
Три налоговые смены, два сезона в «Артеке» и «Океане»
В Международном детском центре «Артек» и Всероссийском детском центре «Океан» в 2024 году прошли три налоговые смены по дополнительной общеобразовательной программе «Мы — государство» от «ФНС ЛАБ». В них приняли участие 97 детей в возрасте от 10 до 17 лет из 23 регионов страны. Каждый из них стал победителем большого всероссийского конкурса, организованного Управлением профессионального развития ФНС России. Подробности – в материале.
Проблемы и пути их решения
Санкции в сфере интернет-торговли как мера обеспечения здоровой конкуренции и эффективного контроля налоговой дисциплины
Анализируется проблематика привлечения интернет-магазинов к ответственности за нарушение кассовой дисциплины, а также даются предложения в части применения санкций, которые предоставят налоговым органам эффективный инструмент воздействия на нарушителей в сфере интернет-расчетов и послужат надежной основой выравнивания конкурентных условий для стационарной и онлайн-торговли.
Ключевые слова: контрольно-кассовая техника, интернет-торговля, доменное имя, единый реестр, приостановление деятельности
Автор: А.А. Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России, к. ю. н., магистр юриспруденции, batarin@nifi.ru
Спрашивайте — отвечаем
Электронные документы: особенности составления, подписания и оборота
Обязательно ли использование электронных документов при обороте алкогольной продукции? Планируется ли разработка сервиса по подаче отчетов онлайн для адвокатов через сайт ФНС России? Обязательно ли подписывать с контрагентами соглашение об организации обмена юридически значимыми электронными документами? Чем грозит отсутствие такого соглашения? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиков.
Налоги и право
Некоторые аспекты субсидиарной ответственности
В 2019 году Верховный Суд РФ разграничил институты субсидиарной ответственности, закрепленные в ст. 399 ГК РФ и в Законе о банкротстве, обозначив между ними разницу — дополнительный характер субсидиарной ответственности в гражданском законодательстве и ее деликтный характер в законодательстве о банкротстве, и сформулировал ряд правовых позиций. Анализ отдельных важных аспектов субсидиарной ответственности с учетом позиции ВС РФ — в статье.
Ключевые слова: субсидиарная ответственность, контролирующие должника лица, банкротство, номинальный руководитель, деликтная ответственность
Автор: С.В. Мякишев, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
Вычет НДС, уплаченного налогоплательщиком при ввозе запасных частей на территорию Российской Федерации за счет собственных средств
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за III квартал 2022 г. налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком вычетов по налогу, уплаченному при ввозе запасных частей, предоставленных иностранными поставщиками в рамках гарантийного ремонта ранее поставленного оборудования. Налогоплательщик, не согласившись с таким выводом и соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой. Подробности спора – в материале.
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Правомерность применения патентной системы налогообложения при реализации изделий собственного изготовления, в том числе через маркетплейсы
Налоговый орган по результатам выездной налоговой проверки пришел к выводу о неправомерном применении индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения в отношении дохода, полученного по виду деятельности «Производство кожи и изделий из кожи» от реализации изделий собственного изготовления через интернет-магазины ООО «Вайлдберриз», «Робинзон.ру», «Мультимедийный мир», «Купишуз» за период 2019 — 2021 гг. По мнению налогового органа, указанный доход следует учитывать при исчислении налоговой базы не по патентной, а по упрощенной системе налогообложения.
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налоги в цифрах
Коэффициент дивидендных выплат как один из критериев, учитываемых при оценке эффективности инвестиционных налоговых льгот
Анализируется возможность включения в состав показателей оценки эффективности инвестиционных налоговых льгот коэффициента дивидендных выплат организаций.
Ключевые слова: преференциальные налоговые режимы, инвестиционные налоговые льготы, инвестиционные вложения, показатели финансово-хозяйственной деятельности, дивидендная политика, коэффициент дивидендных выплат
Автор: А.Э. Юдин, заместитель начальника отдела доходов бюджета Аналитического управления ФНС России, аспирант кафедры «Экономика» МФПУ «Синергия», a.yudin@tax.gov.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налоговые последствия при уступке права требования долга
Анализируются особенности учета доходов и расходов по налогу на прибыль у сторон договора цессии, а также исчисления НДС первоначальным кредитором (цедентом) и новым кредитором (цессионарием).
Ключевые слова: учет у цедента (первоначального кредитора), учет у цессионария (нового кредитора), налог на прибыль организаций, НДС, упрощенная система налогообложения (УСН)
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Командообразующие корпоративы: влияние на налоги
С целью формирования у сотрудников навыков командной работы и решения нестандартных задач компании нередко проводят командообразующие корпоративы. Это затратные мероприятия, требующие внимательного изучения налоговых последствий. Подробности — в материале.
Ключевые слова: командообразующие корпоративы, расходы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Учет командировочных расходов в вопросах и ответах
При оформлении командировочных расходов возникает множество вопросов как у работников, так и у организации: может ли командированный воспользоваться личным автомобилем либо чартерным рейсом? Что делать при выявлении расхождений в датах транспортных документов и командировки? Возможен ли дифференцированный размер суточных? Ответы на эти и другие вопросы — в материале.
Ключевые слова: расходы на командировки, компенсация, НДФЛ, страховые взносы, налог на прибыль организаций
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Порядок премирования и депремирования работников: оформление локального нормативного акта организации и вопросы налогообложения
По мнению Конституционного Суда РФ, справедливая заработная плата означает, что оплату производят по затраченным трудовым усилиям. И если работник качественно и в срок выполнил установленные для него показатели, то нельзя лишать его денежных выплат в составе заработной платы. Разъяснения о документальном оформлении премирования, налогообложении премий, а также об алгоритме действий работодателя по привлечению к ответственности нерадивого сотрудника — в статье.
Ключевые слова: система премирования, положение об оплате труда и премировании работников организации, депремирование работников, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы
Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru
Оплата вынужденного прогула: проблемы обложения НДФЛ и страховыми взносами
Рассматриваются особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами среднего заработка работника, а также компенсации за задержку выплаты заработной платы. Приводятся позиции Минфина России и судебных органов по спорным вопросам.
Ключевые слова: вынужденный прогул, средний заработок, процентная компенсация, НДФЛ, страховые взносы
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам
налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Учет нематериальных активов для целей налогообложения прибыли
Приводится классификация нематериальных активов, анализируются особенности определения их первоначальной стоимости и срока полезного использования. Разъясняются вопросы ускоренной амортизации, изменения первоначальной стоимости и др.
Ключевые слова: нематериальные активы, результат интеллектуальной деятельности, амортизируемое имущество, первоначальная стоимость, модернизация, налог на прибыль организаций
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Интеграционная платформа объединит участников налогового мониторинга в единую цифровую среду
Участники налогового мониторинга демонстрируют высокую готовность к подключению к интеграционной платформе. Об этом свидетельствует проведенный опрос. Для разносторонней работы с платформой создаются электронные сервисы информационного взаимодействия, состав которых постоянно расширяется. Подробности о текущем состоянии и дальнейшем развитии платформы — в статье.
Ключевые слова: интеграционная платформа, налоговый мониторинг, информационное взаимодействие
Автор: М.А. Крашенинникова, начальник Управления налогового мониторинга ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru
Экспресс-консультация
Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов с учетом изменений в законодательстве о налогах и сборах
Начальник отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Е.В. Савостина ответила на ряд вопросов налогоплательщиков, касающихся исчисления и уплаты страховых взносов.
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
В каком порядке осуществляется государственная регистрация личного фонда? Может ли заниматься предпринимательской деятельностью в России иностранный гражданин, получивший разрешение на временное проживание в целях получения образования? Можно ли получить в налоговом органе свидетельство о регистрации юридического лица и постановке его на учет в налоговом органе? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
