СОДЕРЖАНИЕ № 1/2024 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
Руководство по обжалованию: как правильно обратиться в ФНС России
Редакция журнала «Налоговая политика и практика» обратилась к начальнику Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Р.В. Якушеву с просьбой разъяснить, соблюдение каких основных правил поможет налогоплательщикам подать жалобу в ФНС России, с тем чтобы минимизировать процессуальные издержки.
Имущественное налогообложение на новых территориях
Предусматриваются ли льготы для участников специальной военной операции? Предусмотрены ли какие-либо особенности налогообложения имущества организаций? Какие шаги уже предприняты органами исполнительной власти новых субъектов РФ к введению имущественных налогов? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления специальных проектов ФНС России Т.Н. Шиналиев.
События. Факты. Комментарии
Самозанятые: взаимодействие с организациями, разрешенные виды деятельности, привлечение помощников
Начальник Управления оперативного контроля ФНС России В.Г. Мальцев ответил на вопросы участников вебинара, посвященного применению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Организаторы мероприятия: редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Несмотря на то что Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход”» действует уже 5 лет, у самозанятых продолжают возникать вопросы.
Актуальные вопросы регистрации
Спикером вебинара на данную тему, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», выступил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичёв. Как дистанционно зарегистрировать прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, если физическое лицо не может лично посетить регистрирующий орган? Примет ли регистрирующий орган заявление, составленное на иностранном языке и заверенное нотариусом другого государства, при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя? Ответы на эти и другие вопросы — в материале.
Зимний деловой онлайн-конгресс компании «Такском»
6 декабря состоялся деловой онлайн-конгресс для бухгалтеров и руководителей, организованный ИТ-компанией «Такском» и редакцией журнала «Налоговая политика и практика», с участием сотрудников центрального аппарата ФНС России. Подробности мероприятия – в обзоре.
Интервью
«Уверен, что совместными усилиями все поставленные цели будут достигнуты и ЕАЭС станет самым инвестиционно привлекательным регионом»
Беседа с начальником отдела налоговой политики Евразийской экономической комиссии Н.Т. Мамбеталиевым посвящена ее деятельности в качестве постоянно действующего регулирующего органа Евразийского экономического союза.
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные комментарии по вопросам налогообложения имущества различных видов
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, к. ю. н. А.В. Лащёнов ответил на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках Зимнего делового онлайн-конгресса для бухгалтеров и руководителей, проведенного в декабре 2023 г. редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».
ККТ: реквизиты кассового чека и особенности применения в новых регионах
Каковы особенности применения ККТ в новых регионах? Например, применяется ли там ответственность за неприменение ККТ? Организация ожидает перехода на новые фискальные накопители. Будет ли ограничено применение старых фискальных накопителей? Требуется ли применение ККТ в гаражно-строительном кооперативе (ГСК) при приеме платы за электроэнергию, пользование инфраструктурой и т. д. не от его членов, а от собственников гаражных боксов? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин
Некоторые вопросы о системе прослеживаемости товаров
Заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Д.Ю. Черепанов разъяснил участникам оборота прослеживаемых товаров, как поступать в той или иной ситуации. Как отгружать прослеживаемый товар в новые регионы, если там действует переходный период и электронный документооборот (ЭДО) пока не применяется? Каковы должны быть действия организации, если контрагент, ссылаясь на отсутствие штрафных санкций и другие причины, отказывается предоставить по ЭДО счет-фактуру (УПД) в отношении прослеживаемых товаров? Как производить отгрузку прослеживаемого товара бюджетной организации, которая не применяет ЭДО? Ответы на эти и многие другие вопросы – в материале.
О порядке уменьшения налога по УСН и ПСН на страховые взносы и другие вопросы
Изменения, внесенные Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ в части первую и вторую НК РФ, коснулись в том числе налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы» и (или) ПСН, если точнее, его уменьшения индивидуальными предпринимателями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за себя. В № 12 журнала за 2023 год начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков ответил на вопросы, заданные в рамках интервью. Сегодня он дает разъяснения по конкретным вопросам, интересующим налогоплательщиков.
Актуальные вопросы применения вычетов по НДФЛ и налогообложения доходов
Должен ли бывший муж подать декларацию по форме 3-НДФЛ, если фактически он не получит дохода от продажи совместной квартиры? Относятся ли расходы на уплату процентов по автокредиту к расходам, непосредственно связанным с приобретением автомобиля? Можно ли на указанные расходы уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов от продажи автомобиля? Можно ли получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение в школе иностранного резидента, если она расположена на территории России? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов.
Правовой ориентир
О расчете земельного налога в отношении земельных участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и принадлежащих коммерческим организациям
Налогоплательщику (организации), которому принадлежит несколько земельных участков, налоговым органом направлено сообщение об исчисленной сумме земельного налога за 2020 год с применением ставки 1,5 %. Не согласившись с таким расчетом, налогоплательщик обратился в вышестоящий налоговый орган с жалобой. В ней налогоплательщик указал, что земельные участки имеют вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства» и потому в отношении них должна применяться налоговая ставка 0,3 %. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: спор, жалоба, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Неправомерное доначисление налогов, пеней и штрафов после окончания выездной налоговой проверки и вынесения решения по ее результатам
Налоговым органом спустя 8 месяцев после вынесения по результатам выездной налоговой проверки первоначального решения было принято дополнительное решение, которым увеличены суммы доначисленных налогов, пеней и штрафов. Так, если по первоначальному решению общая сумма доначислений по НДС, НДФЛ, страховым взносам, а также пеням и штрафам составляла 57 млн руб., то согласно дополнительному решению, принятому налоговым органом, она увеличилась до 69 млн руб. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: споры, жалоба, ФНС, НДФЛ
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
О пониженной ставке налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба общества на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По мнению налогоплательщика, налоговый орган необоснованно отказал ему в праве на исчисление налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год по пониженной ставке в размере 1 %. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: спор, ФНС, налоги, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налогообложение и бухгалтерский учет
Прекращение договора аренды и передача неотделимых улучшений арендованного имущества арендодателю: вопросы налогообложения у организации-арендатора
При передаче неотделимых улучшений организацией-арендатором арендодателю часто возникают спорные вопросы в части налогообложения НДС и налогом на прибыль. Во избежание судебных разбирательств следует учитывать совокупность факторов: условия договора аренды, особенности деятельности арендатора и арендодателя, экономическую обоснованность и характер произведенных улучшений и др.
Ключевые слова: неотделимые улучшения, расторжение договора аренды, арендатор, арендодатель, НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций
Автор: Е.В. Кораблина, директор по аудиту ООО «Аудиторская служба “Партнеры”», avtor4@npip.ru
Распределение расходов на прямые и косвенные в целях налогообложения прибыли
Налогоплательщики часто относят затраты на ремонт основных средств к косвенным, вне зависимости от целей их использования. Налоговые органы придерживаются следующего подхода: если основные средства используются в основной деятельности налогоплательщика, то расходы на их ремонт (содержание, обслуживание, поддержание в исправном состоянии) должны классифицироваться как прямые. Этот подход поддерживается и судами. Рекомендации по отнесению расходов к прямым и косвенным — в статье.
Ключевые слова: прямые расходы, косвенные расходы, налог на прибыль организаций, судебная практика
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru
Порядок признания безнадежной дебиторской задолженности для целей налогообложения
Задолженность признается безнадежной, если невозможность ее взыскания подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ. Анализ различных ситуаций и оснований для списания безнадежной задолженности — в статье.
Ключевые слова: признание задолженности безнадежной, истечение срока исковой давности, невозможность взыскания долга, ликвидация должника
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Варианты использования работником личного автомобиля в служебных целях: налоговые последствия
Организация имеет возможность выбрать вариант использования личного автомобиля работника, приемлемый для обеих сторон. Рекомендации о том, как надлежащим образом оформить документы, подтверждающие экономическую обоснованность использования личного имущества сотрудника, — в статье.
Ключевые слова: аренда автомобиля с экипажем, аренда автомобиля без экипажа, компенсация расходов, безвозмездное пользование имуществом, судебная практика
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
