СОДЕРЖАНИЕ № 5/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
Сервис оценки индивидуальных предпринимателей
Редакция журнала «Налоговая политика и практика» обратилась к заместителю руководителя ФНС России Т.Н. Шиналиеву с просьбой ответить на ряд вопросов о работе сервиса оценки индивидуальных предпринимателей. Каким образом индивидуальный предприниматель проходит проверку? По каким критериям оценивается индивидуальный предприниматель на втором этапе скоринга? Получает ли индивидуальный предприниматель баллы за соответствие тому или иному критерию оценки? В ситуации, когда налоговый орган отказал в корректировке результатов оценки, предусмотрена ли процедура обжалования такого отказа? Ответы на эти и многие другие вопросы – в материале.
Интервью
«Задача КНП — не найти нарушения, а убедиться в полноте формирования налоговых обязательств»
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России Д.Ю. Черепанов рассказал об особенностях данного вида налогового контроля и о его задачах, о том, как проводится камеральная налоговая проверка и какие показатели налоговой отчетности находятся в центре внимания, а также для чего нужны контрольные соотношения.
События. Факты. Комментарии
Разъяснения по некоторым вопросам налогообложения различных видов имущества организаций и физических лиц
На вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов. Встреча состоялась в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».
Актуальные вопросы ЭДО
Спикером вебинара под таким названием выступил заместитель начальника Управления электронного документооборота ФНС России И.В. Присяжнюк. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Как можно проверить наличие ЭДО у своего контрагента? Каков прогноз относительно срока введения обязательной для всех электронной транспортной накладной (ЭтрН)? С чего нужно начать самостоятельное изучение вопросов ЭДО налогоплательщику-новичку? Ответы на эти и многие другие вопросы – в материале.
Спрашивайте — отвечаем
Отдельные вопросы регистрации и учета налогоплательщиков
Факт принятия решения об избрании директора общества с ограниченной ответственностью удостоверяется нотариально. Должна ли при представлении документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ учитываться дата возникновения полномочий директора? Какие документы представляются в регистрирующий орган при внесении изменений в устав личного фонда? Существуют ли ограничения в части несовпадения наименований при регистрации новых организаций? Можно ли пред ставить документы для регистрации без личного посещения регистрирующего органа, поскольку он находится достаточно далеко от места жительства заявителя? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичев.
Уплата НДС налогоплательщиками на УСН и другие вопросы
Что делать, если в поданном индивидуальным предпринимателем уведомлении о переходе на УСН указана сумма доходов, которая потом изменилась, но не превысила установленного ограничения для перехода на УСН? Как учитывать «входной» НДС налогоплательщику на УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»)? Как учитывать «исходящий» НДС налогоплательщику на УСН (объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»)? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозов.
Проблемы и пути их решения
Правовое регулирование трансграничных сделок по приобретению и отчуждению активов корпораций
Между экономической обоснованностью, которую должны анализировать налоговые органы, и экономической целесообразностью, которую налогоплательщик определяет самостоятельно, существует тонкая грань. Для налоговых целей потребуется доказать, что спорная сделка если и не приводит к выгоде для бюджета, то хотя бы не влечет его потерь. Подробности — в статье.
Ключевые слова: трансграничные сделки по приобретению и отчуждению активов, взаимосвязанные сделки, переквалификация существа сделки, способы финансирования
Автор: А.Г. Смотрицкая, заместитель начальника Управления международного налогообложения ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru.
Правовой ориентир
Налогообложение НДФЛ при натуральном возмещении (компенсации) за жилое помещение в доме, подлежащем сносу по программе реновации жилищного фонда
В связи с поступлением из Росреестра сведений о прекращении права собственности налогоплательщика на квартиру № 2 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ за 2021 год, по результатам которой установлено, что с дохода, полученного от реализации ½ доли этой квартиры по договору купли-продажи, не исчислен и не уплачен налог. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: НДФЛ, жилье, реновация
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса.
Налоги и право
Аренда имущества у взаимозависимых лиц: налоговые риски
Рассматриваются следующие схемы оптимизации аренды имущества у взаимозависимых и подконтрольных лиц: завышение арендных платежей, минимизация налога на прибыль в отсутствие арендных платежей, дробление бизнеса и формальная регистрация имущества на взаимозависимых лиц, дробление бизнеса и использование налогоплательщиком собственного имущества.
Ключевые слова: аренда, взаимозависимые лица, подконтрольные лица, минимизация налогов, судебная практика
Автор: С.В. Никитина, налоговый консультант, avtor3@nalogkodeks.ru.
Споры, связанные с договорами возмездного оказания услуг по ведению бухгалтерского учета и налоговому консультированию
Договоры об оказании правовых услуг имеют своей целью достижение полезного для заказчика результата. Потребительская ценность налоговых консультаций заключается в практическом их использовании, иначе они лишены экономического смысла. Анализируется судебная практика, связанная с оказанием услуг по ведению бухгалтерского учета и налоговому консультированию.
Ключевые слова: договор возмездного оказания услуг, ведение бухгалтерского и (или) налогового учета, налоговое консультирование, взыскание задолженности с заказчика, взыскание убытков с исполнителя
Автор: Ю.Б. Тубанова, старший преподаватель кафедры безопасности Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru.
Налогообложение и бухгалтерский учет
Некоторые особенности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с собственными основными средствами. Окончание
Рассматриваются особенности отражения в бухгалтерском учете и отчетности затрат на ремонт, технический осмотр, техническое обслуживание и восстановление основных средств, а также сдачи в аренду.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, основные средства, ошибки, ремонт, аренда, инвестиционная недвижимость
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, avtor2@npip.ru.
Налогообложение НДФЛ районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате с 2025 года: как сделать правильно
Ошибки работодателей при выстраивании системы оплаты труда неизбежно приводят к нарушению требований трудового законодательства и к путанице при исчислении НДФЛ. Даются разъяснения следующих вопросов: какие выплаты относятся к районным коэффициентам применительно к НДФЛ и какие — к процентным надбавкам; место районного коэффициента и процентной надбавки в системе оплаты труда.
Ключевые слова: районный коэффициент, процентная надбавка, НДФЛ, налоговая ставка
Автор: М.А. Климова, независимый консультант практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com.
Налогообложение компенсационных выплат при увольнении — 2025
Разъясняются гарантии и сроки компенсационных выплат при увольнении работника, особенности их документального оформления, налогообложения НДФЛ и страховыми взносами, отражения в расчете по форме 6-НДФЛ, а также вопросы налогового учета.
Ключевые слова: увольнение работника, компенсационные выплаты, налогообложение НДФЛ, страховые взносы
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@nalogkodeks.ru.
Оформление больничного в командировке: действия работодателя
Оформление листка нетрудоспособности может происходить не только по месту жительства работника. Работник вправе оформить больничный лист в месте командировки, а работодатель обязан возместить ему расходы на проживание, если он не находится на лечении в стационаре, и выплатить суточные. Разъяснение всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: служебная командировка, листок нетрудоспособности, действия работодателя
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru https://t.me/trud_kadry_zp.
Особенности исчисления НДС по лизинговым сделкам
Рассматриваются следующие вопросы, связанные с исчислением НДС по лизинговым платежам: учет выкупной стоимости, момент определения налоговой базы и выставление счетов-фактур на сумму предоплаты, расторжение договора и возврат лизингополучателю части выкупной стоимости, неустойка за несвоевременную уплату лизинговых платежей, выкуп предмета лизинга и др.
Ключевые слова: НДС, налоговый вычет, момент определения налоговой базы, возврат выкупной стоимости в случае расторжения договора, выкуп предмета лизинга, неустойка, неотделимые улучшения предмета лизинга, лизинг медицинских изделий
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru.
