СОДЕРЖАНИЕ № 1/2026 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Новое в законодательстве
Комментарии к изменениям законодательства об учете налогоплательщиков, вступившим в силу с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 г. прекратилась выдача свидетельств и уведомлений о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах. Рассмотрены нюансы подтверждения фактов учета налогоплательщиков и прокомментированы изменения, внесенные в порядок присвоения идентификационного номера налогоплательщика и кода причины постановки на учет.
Ключевые слова: изменения; НК РФ; документ, подтверждающий постановку на учет (снятие с учета) лица в налоговом органе; выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков; структура ИНН
Автор: О.В. Артищева, начальник отдела организации учета юридических и физических лиц Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Новации НК РФ, действующие с 2026 года
Краткий обзор изменений в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 2026 года.
Спрашивайте — отвечаем
НДС: исчисление и уплата налогоплательщиками на УСН, применение льгот, исправление ошибок в счетах-фактурах
Что делать, если совокупный доход налогоплательщика на УСН превысит установленный для целей НДС порог (в 2026 году — 20 млн руб.)? Облагается ли НДС передача имущества на цели СВО? На какие подводные камни нужно обратить внимание продавцу и покупателю при исправлении ошибок в счетах-фактурах? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответила начальник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.В. Бакчеева.
Налог на прибыль организаций: признание отдельных расходов в виде отчислений на интернет-рекламу и материальной помощи
Как правильно учесть 3 %-е отчисления с распространителей интернет-рекламы при расчете налога на прибыль организаций? Включается ли материальная помощь к отпуску в состав расходов для целей налогообложения прибыли или нет? Можно ли в целях налогообложения прибыли учесть стоимость имущества, работ, услуг, безвозмездно переданных на нужды СВО? На эти и другие вопросы ответил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.
Контрольно-кассовая техника: некоторые вопросы применения
По каким правилам формируется кассовый чек коррекции? Возможна ли корректировка общей суммой расчетов? Каковы критерии разграничения безналичных расчетов, о которых идет речь в пунктах 5 и 5.3 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ? Заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.А. Сорокин дал разъяснения по применению контрольно-кассовой техники и формированию кассовых чеков. Ответы на эти и другие вопросы – в материале.
Актуальные вопросы, связанные с налоговыми последствиями при компенсации ущерба окружающей среде
Можно ли учесть в качестве расходов начисленные штрафы (затраты на устранение вреда окружающей среде, причиненного вследствие нарушений при ведении предпринимательской деятельности)? Все ли затраты, связанные с компенсацией ущерба окружающей среде, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли, или есть исключения? На данные вопросы ответил заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России В.А. Жуков.
Налоги и право
О концептуальных вопросах налогообложения объектов электро- и теплоэнергетики, учтенных на балансе организаций в качестве основных средств
Рассмотрены отдельные вопросы правоприменительной практики, возникшие у участников налоговых отношений в 2025 году по поводу налогообложения налогом на имущество организаций объектов электро- и теплоэнергетики, учтенных в качестве основных средств.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, движимое имущество, недвижимое имущество, классификация, судебная практика, энергетическое оборудование
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru
События. Факты. Комментарии
Отдельные вопросы исчисления НДФЛ и представления отчетности
На вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков. Встреча состоялась в рамках вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».
Первое совместное заседание общественных советов при ФНС России и ФТС России
В начале декабря 2025 г. члены общественных советов при федеральных органах исполнительной власти — ФНС России и ФТС России — вместе с представителями Общественной палаты РФ рассмотрели ключевые вопросы взаимодействия на стыке компетенций двух ведомств, проанализировали передовой опыт и обозначили векторы развития сотрудничества в сфере повышения качества услуг и трансформации механизмов управления. Подробности о мероприятии – в материале.
Правовой ориентир
Предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц участнику СВО
Налогоплательщик не согласился с начислением ему налога за 2024 год и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. В жалобе он указал на необходимость применения налоговой льготы, предусмотренной для участников СВО, в виде освобождения от уплаты данного налога за весь 2024 год по одному объекту недвижимости в полном объеме и попросил направить в его адрес скорректированное налоговое уведомление за 2024 год. Подробнее – в материале.
Ключевые слова: налог, спор, СВО, налог на имущество
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
В каком случае штраф за непредставление расчета по страховым взносам подлежит взысканию в минимальном размере
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба государственного бюджетного профессионального образовательного учреждения на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для привлечения учреждения к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, является непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2024 г. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: налог, спор, страховые взносы
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налогообложение и бухгалтерский учет
Некоторые аспекты исчисления акцизов, НДПИ и НДД
Разъясняются особенности применения коэффициентов при исчислении акцизов на нефтепродукты, налога на добычу полезных ископаемых и налога на дополнительный доход от добычи углеводородов.
Ключевые слова: учет отдельных коэффициентов при исчислении акцизов на нефтепродукты, товарные остатки, НДД, НДПИ при использовании импортированной нефти
Автор: А.А. Водовозов, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru
Налоговый учет операций по безвозмездной передаче имущества
Анализируются особенности налогового учета операций, касающихся безвозмездно полученного (переданного) имущества, в том числе в виде помощи от учредителя, вклада в уставный капитал или в имущество общества.
Ключевые слова: безвозмездно полученное имущество, вклад в уставный капитал, помощь от учредителя, вклад в имущество общества
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: раскрытие информации в отчетах о финансовых результатах, об изменениях капитала и о движении денежных средств
Разъясняются особенности подготовки годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2025 год, в том числе состав пояснений, подлежащих и не подлежащих обязательному раскрытию; новации отчета об изменениях капитала и др.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, ФСБУ 4/2023, минимальный перечень показателей, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Налогообложение расходов на предоставление работникам соцпакета
Полученная работником в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками. Если данную выгоду оценить и персонифицировать невозможно, обязанность по уплате НДФЛ не возникает. Разъяснения особенностей признания расходов, а также исчисления НДС, НДФЛ и страховых взносов при предоставлении работникам преференций — в статье.
Ключевые слова: соцпакет как часть системы оплаты труда; оплата питания; предоставление парковочного места; оплата спортивных занятий; персонификация; компенсация стоимости услуг, предоставляемых сторонними организациями
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
Сотрудники из Индии: особенности налогообложения
Приглашая гражданина Индии работать в России, наниматель предоставляет ему гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения в период его пребывания в РФ. Порядок предоставления указанных гарантий, а также разъяснения особенностей исчисления и удержания НДФЛ, страховых взносов и составления отчетности — в статье.
Ключевые слова: работник-индиец, налоговый статус, НДФЛ, страховые взносы, налоговая отчетность
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Учет рекламных расходов для целей налогообложения прибыли
Анализируются особенности учета ненормируемых (реклама в СМИ, в сети Интернет, участие в ярмарках и выставках, изготовление рекламных брошюр и каталогов и др.) и нормируемых (рассылка СМС-сообщений, изготовление сувенирной продукции и др.) рекламных расходов. Даются разъяснения новых правил, действующих с 2025 года.
Ключевые слова: реклама, ненормируемые рекламные расходы, нормируемые рекламные расходы, налог на прибыль организаций
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Особенности налогообложения операций с земельными участками
Рассматриваются вопросы учета расходов на приобретение земельного участка, регистрацию права собственности, на предпродажную подготовку, продажу и др.
Ключевые слова: расходы на приобретение земельного участка; расходы, связанные с предпродажной подготовкой; продажа по цене ниже кадастровой стоимости; земельный участок как вклад в уставный капитал; расторжение договора купли-продажи; налог на прибыль организаций; НДС
Автор: И.В. Григорьева, эксперт по налогообложению, avtor3@npip.ru
