Тема 3

Тема 3. Налог на имущество в 2025 году

Ключевые новации в налогообложении имущества с 2025 года

С 2025 года вводятся единый порядок перерасчета имущественных налогов физических лиц и отдельная форма заявления о перерасчете. Также устанавливается предельный срок уплаты всех видов налогов на имущество, исчисленных в отношении налогоплательщиков—физических лиц по результатам перерасчета.

Рассмотрены основные изменения по вопросам налогообложения имущества, внесенные в НК РФ федеральными законами от 12.07.2024 № 176-ФЗ, 08.08.2024 № 259-ФЗ, 29.10.2024 № 362-ФЗ, которые вступят в силу с 2025 года. Нововведения будут способствовать повышению эффективности налогового администрирования и снижению количества налоговых споров.

Авторы: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н.; Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н.

(№ 12/2024, с. 9-13).

Комментарий к приказам Федеральной налоговой службы, вступающим в силу в 2025 году, по вопросам налогообложения имущества

В 2024 году Федеральной налоговой службой принято 10 приказов нормативного характера по вопросам налогообложения имущества, полномочия по изданию которых предусмотрены федеральными законами, в том числе от 22.06.2024 № 148-ФЗ ≪О внесении изменений в статью 5 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации≫, 08.08.2024 № 259-ФЗ ≪О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах≫, 29.10.2024 № 362-ФЗ ≪О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации≫. В статье Дан анализ новаций в налогообложении имущества, отраженных в приказах ФНС России в 2024 году.

В частности, изменения коснулись форм заявления о перерасчете сумм ранее исчисленных налогов на имущество, уведомления о перерасчете и сообщения об отказе в таком перерасчете; обеспечения взаимодействия налоговых органов с органами Россельхознадзора, Росреестра, Росприроднадзора и др.

Автор: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н.

(№ 1/2025, с. 36-41).

Комментарии по проблемным вопросам налогообложения недвижимого имущества различных видов

На вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов.

• Согласно подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество организаций может определяться исходя из кадастровой стоимости хозяйственных строений и сооружений, принадлежащих налогоплательщикам-организациям (далее — хозпостройки) и расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства (ЛПХ), индивидуального жилищного строительства (ИЖС), садоводства или огородничества. Какими признаками должны обладать хозпостройки, учитывая, что их определение отсутствует в НК РФ?

• С 2022 года налоговые органы для выявления земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, по которым должна применяться ставка налога в размере, не превышающем

1,5 %, применяли разъяснения Минфина России, данные в письмах от 17.02.2022 № 03-05-04-02/11500 и от 19.02.2024 № 03-05-0402/14482. В них разрешалось использовать открытый» перечень сведений, в том числе материалы обследований, проведенных муниципальными органами без взаимодействия с правообладателем земельного участка. Допустимо ли применять эти разъяснения с 1 января 2025 г.?

• Письмами ФНС России от 17.10.2024 № БС-4-21/11805@, 19.11.2024 № БС-4-21/13153@, 29.11.2024 № БС-4-21/13548@ до нижестоящих налоговых органов доведены акты Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, касающиеся определения объектов налогообложения по налогу на имущество организаций, в том числе в отношении оборудования электросетевого хозяйства. Каковы методологические выводы для предотвращения причин возникновения аналогичных споров с налогоплательщиками?

 (№ 2/2025, с. 24-27).

Комментарий к основным законодательным изменениям 2025 года, влияющим на дополнительное привлечение к налогообложению объектов недвижимого имущества

Рассматриваются основные законодательные изменения федерального уровня, вступающие в силу с 1 марта 2025 г. и содержащие мероприятия, направленные на дополнительное привлечение к налогообложению объектов недвижимого имущества. Разъясняются законодательные изменения, касающиеся оформления прав на фактически используемые объекты недвижимого имущества, не являющиеся самовольными постройками; вовлечения в налоговый оборот земельных участков, доли в праве собственности на которые выражены в гектарах и балло-гектарах.

Авторы: А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н.; Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н.

 (№ 3/2025, с. 9-13)

Чтобы оформить и купить материалы:

  1. В мобильном приложении Сбербанк Онлайн выберите пункт «Оплата по реквизитам».
  2. В поле «ИНН» введите: 7706269310
  3. Оплатите необходимую сумму по предлагаемым реквизитам ООО «Издательство экономико-правовой литературы».
  4. Отправьте чек об оплате на адрес npp2041@ya.ru
  5. В комментарии к письму укажите порядковый номер темы (например, «ТЕМА 1»), телефон для связи и почтовый адрес для отправки PDF-файла.
  6. Материал будет отправлен в формате PDF на адрес электронной почты на следующий рабочий день после получения оплаты.

Стоимость темы № 3 составляет 6000 (шесть тысяч) рублей. НДС не облагается.