СОДЕРЖАНИЕ № 7/2023 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Для налогоплательщиков очень важен способ фиксации претензий и возможных нарушений в рамках предпроверочного анализа»
Начальник Управления по крупнейшим налогоплательщикам ФНС России Е.В. Суворова в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала о предпроверочном анализе как инструменте урегулирования разногласий с налогоплательщиками до проведения контрольных мероприятий, а также о правоприменительных подходах Конституционного Суда РФ к вопросу о чрезмерности и обоснованности истребования налоговым органом документов (информации) вне рамок налоговых проверок.
Новое в законодательстве
Упрощенная процедура прекращения деятельности юридических лиц — субъектов МСП
Упрощенная процедура прекращения деятельности субъектов малого и среднего предпринимательства облегчит процесс их ликвидации и поможет избежать ограничений при создании нового бизнеса в будущем. Однако применяться она будет с учетом соблюдения определенных условий. Подробности — в статье.
Ключевые слова: субъект малого и среднего предпринимательства (МСП), прекращение деятельности, исключение из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), упрощенная процедура
Автор: А.А. Илюшина, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Интервью
«Воспользоваться увеличенными социальными налоговыми вычетами налогоплательщики смогут уже в будущем году через работодателя»
По просьбе редакции журнала «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков рассказал о нововведениях в отношении исчисления и уплаты НДФЛ.
«Изменения текущего года направлены на поддержку внедрения российского оборудования и российского программного обеспечения»
Редакция журнала «Налоговая политика и практика» обратилась к заместителю начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Конькову с просьбой рассказать об изменениях в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, как уже действующих в этом году, так и планируемых к принятию в ближайшем будущем.
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные вопросы о МЧД: оформление, хранение, предоставление контрагентам
Можно ли оформить машиночитаемую доверенность (МЧД) в формате PDF? Появится ли сервис визуализации МЧД? Каков порядок подписания МЧД, которая выдается от имени организации в порядке передоверия? Кто должен сверить полномочия подписанта на визирование конкретного документа с указанными в МЧД? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новиков.
Новейшие разъяснения по актуальным темам налогообложения имущества различных видов
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов ответил на вопросы по актуальным темам налогообложения имущества различных видов, основываясь на разъяснениях, направленных по этим вопросам Минфином России и ФНС России.
Налогообложение IT-отрасли: соблюдение условий для применения льгот
На вопросы налогоплательщиков ответила заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун.
События. Факты. Комментарии
НДС в 2023 году: ответы на вопросы
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов ответил на вопросы налогоплательщиков, заданные в рамках вебинара. Организаторами мероприятия, как обычно, выступили редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Налоги: уроки истории
Правовое регулирование становления и развития водного налога в России
Природные ресурсы поражают своим многообразием и обширностью. И хотя природные богатства не являются продуктом человеческого труда, развитие государственности неминуемо привело к пониманию необходимости ограничения свободного пользования природными ресурсами и введения платы за их использование. Впервые о том, что за пользование водой необходимо взимать плату, в Российской империи задумались в конце XIX века. Подробности – в материале.
Ключевые слова: водный налог, история, Россия
Авторы:
Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, д. э. н., pnf-5200@mail.ru
Н.В. Чих, завкафедрой гражданско-правовых дисциплин Института экономики, управления и права ФГБОУ ВО «ВГУВТ», доцент, к. ю. н., kaf_gpd@vsuwt.ru
Налоги и право
Земельный налог для ИЖС: разворот судебной практики
В апреле 2023 г. судебная практика по спорам, связанным с применением коммерческими организациями льготной ставки по земельному налогу в отношении земельных участков, предоставленных для ИЖС, начала изменяться. По мнению Судебной коллегии, сам факт принадлежности коммерческой организации земельного участка для ИЖС исключает применение льготной ставки, так как льгота адресована непосредственно гражданам, использующим земельные участки в личных целях. Подробности — в аналитическом обзоре.
Ключевые слова: земельный налог; льготная ставка; общая ставка; земельные участки, предоставленные для жилищного строительства; судебная практика
Автор: Ю.С. Гарибян, советник отдела сопровождения споров в высших судах и внешних коммуникаций Правового управления ФНС России, консультант отдела законодательства о юридических лицах Исследовательского центра частного права им. С.С. Алексеева при Президенте РФ, avtor2@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
Об учете расходов на оплату транспортных услуг при определении налоговой базы по УСН в отсутствие транспортной накладной
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН) за 2020 год пришел к выводу о завышении индивидуальным предпринимателем транспортных расходов, поскольку в транспортных накладных не конкретизировано, какие именно товары перевозились, а из актов сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг) и договоров перевозки нельзя установить маршрут перевозимых грузов. Налогоплательщик не согласился с таким решением и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности – в статье.
Ключевые слова: налоги, жалоба, ФНС
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor7@nalogkodeks.ru
Расчет налоговой базы и налога по патентной системе налогообложения
Налогоплательщик—индивидуальный предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением от 04.12.2021 о применении патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности «сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения)» (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в отношении одного обособленного объекта. 20.12.2021 заявителю выдан патент от 14.12.2021 на право применения патентной системы налогообложения в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 по указанному виду деятельности. Однако налогоплательщик не согласился с произведенным налоговым органом расчетом потенциально возможного годового дохода и налога по патентной системе и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: патент, жалоба, ФНС
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Предложения. Концепции. Перспективы
Кассовый чек как надлежащий документ простой письменной сделки
Отсутствие интереса у покупателя получать кассовый чек корреспондирует с отсутствием интереса у продавца его выдавать. Предлагается правовая конструкция, при которой обязанность оплаты товара напрямую связывается с предоставлением со стороны продавца—пользователя ККТ кассового чека, который приобретает статус соглашения, документального оформления сделки.
Ключевые слова: кассовый чек, договор купли-продажи, договор возмездного оказания услуг, существенные условия договора, контроль за применением контрольно-кассовой техники, мотивация граждан
Авторы:
А.А. Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России, к. ю. н., магистр юриспруденции, batarin@nifi.ru
А.А. Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru
Использование терминов «офшоризация» и «деофшоризация»
В настоящее время термины «офшоризация» и «деофшоризация» не закреплены в российском законодательстве, несмотря на их повсеместное употребление различными субъектами: Президентом РФ, органами исполнительной власти, судами. Анализируются подходы к определению данных терминов и делается вывод об использовании их различными субъектами в единой парадигме.
Ключевые слова: офшор, офшоризация, офшорная зона, офшорная компания, деофшоризация, антиофшорное регулирование, российская экономика
Автор: Е.А. Борзенко, аспирант МГЮА им. О.Е. Кутафина, Borzenko_elena@mail.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Путевой лист как первичный учетный документ
Правила оформления путевого листа определены приказом Минтранса России от 28.09.2022 № 390, в котором содержится множество конкретных требований. Кроме того, следует учитывать требования к реквизитному составу первичного учетного документа. Разъяснения значимости отраженных в нем данных для целей налогообложения — в статье.
Ключевые слова: путевой лист, первичный учетный документ, обязательные реквизиты, формат электронного путевого листа
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Налогообложение при торговле через маркетплейсы
Разъясняются особенности налогообложения при торговле через маркетплейсы: учет доходов и расходов по налогу на прибыль, исчисление НДС и оформление счетов-фактур, а также применение упрощенной системы налогообложения.
Ключевые слова: маркетплейс, налог на прибыль организаций, НДС, упрощенная система налогообложения
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Когда застройщик жилья может получить налоговую льготу по НДС
Налоговые последствия строительства зависят от ряда факторов: какой объект возводится — жилой или производственный; встроены ли нежилые помещения в многоквартирный дом; с кем заключены договоры и кто финансирует строительство; совмещает ли застройщик функции подрядчика; нужно ли застройщику вести раздельный учет операций. Разъяснения — в статье.
Ключевые слова: застройщик, налоговая льгота, НДС, многоквартирный дом, нежилое помещение, экономия застройщика, бюджетные средства, раздельный учет, налоговые последствия
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
Нематериальные активы организации. Применяем ФСБУ 14/2022. Продолжение
Объект нематериальных активов может либо амортизироваться, либо не амортизироваться. В тех случаях, когда он подлежит амортизации, организация при признании его в бухгалтерском учете должна определить срок его полезного использования, ликвидационную стоимость, а также способ начисления амортизации. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: нематериальные активы, принятие к учету, амортизация, элементы амортизации, способы амортизации
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
