Схема оборота прослеживаемых товаров на внутреннем рынке

С 01.07.2021 вступает в силу норма п. 2.3 ст. 23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики, осуществляющие операции с товарами, подлежащими прослеживаемости в соответствии с законодательством РФ, обязаны представлять в налоговый орган отчеты об операциях с такими товарами и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.

Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, должны составлять налогоплательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, только в отношении операций с товарами, не облагаемыми НДС, а также налогоплательщики, применяющие специальные режимы налогообложения.

При отгрузке прослеживаемых товаров на внутреннем рынке:

— от налогоплательщика на специальном налоговом режиме контрагент получает универсальный передаточный документ (УПД) в электронном виде, в котором должен быть указан регистрационный номер партии товара (РНПТ);

— от налогоплательщика на общей системе налогообложения (ОСН) контрагент получает электронный счет-фактуру, в котором также должен быть указан РНПТ. При этом ему необязательно использовать исключительно счет-фактуру, он также вправе применять УПД в электронном виде с функцией счета-фактуры (т. е. совмещенный документ).

По итогам квартала налогоплательщиком на ОСН (допустим, что контрагент в первом случае являлся налогоплательщиком НДС) в декларацию по НДС подгружаются данные книги покупок и книги продаж по приобретенным и реализованным партиям товаров в разрезе РНПТ, а налогоплательщиком на специальном режиме налогообложения представляется аналогичный учет операций в виде отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

На вопросы налогоплательщиков, связанные с внедрением национальной системы прослеживаемости товаров, ответил начальник Управления камерального контроля ФНС России А.А. Касянюк, журнал «Налоговая политика и практика», № 4/2021.