Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости
В соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц» с 01.01.2015 на территории г. Москвы введен новый порядок исчисления налоговыми органами налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.
Сведения о кадастровой стоимости, и другую информацию, в том числе о кадастровом номере объекта недвижимости, можно узнать по запросу в органах Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр), а также на их официальном сайте , используя сервис «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме оnline» раздела «Электронные услуги и сервисы».
Информация по оспариванию размера кадастровой стоимости объектов недвижимости также размещена на указанном сайте Росреестра (Главная/Физическим лицам/Полезная информация/Как узнать и пересмотреть кадастровую стоимость недвижимости).
Объекты налогообложения и применяемые к ним ставки налога
- жилые дома, жилые помещения, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленные для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства – применяются ставки, в следующих размерах:
| Кадастровая стоимость объекта налогообложения | Ставка налога |
| До 10 млн. рублей (включительно) | 0,1 % |
| Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) | 0,15 % |
| Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) | 0,2 % |
| Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) | 0,3 % |
- гаражи и машино-места – 0,1 % кадастровой стоимости объекта налогообложения;
- объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, — 0,3 % кадастровой стоимости объекта налогообложения;
- объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей, — 2,0 % кадастровой стоимости объекта налогообложения;
- прочие объекты – 0,5 % кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Вычеты, применяемые при определении налоговой базы
Налоговая база определяется в отношении каждого жилого объекта недвижимости за вычетом стоимости определенного количества квадратных метров в зависимости от его вида.
| Вид объекта | Вычет |
| Квартира | Кадастровая стоимость 20 кв. м |
| Комната | Кадастровая стоимость 10 кв. м |
| Жилой дом | Кадастровая стоимость 50 кв. м |
| Единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение | 1 млн. руб. |
Для снижения налоговой нагрузки на граждан предусмотрен особый порядок расчета на переходный 4-х летний период:
- если сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости превысит сумму налога, рассчитанную за последний налоговый период исходя из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитываться по специальной формуле, предусматривающей плавное увеличение налога в течение 4-х лет на коэффициент 0,2 (пример № 1);
- если сумма налога, исчисленная по кадастровой стоимости, будет меньше суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости, налог будет рассчитан налогоплательщику в полном объеме исходя из кадастровой стоимости (пример № 2).
| Исходные данные | Пример № 1 (квартира) | Пример № 2 (квартира) |
| Кадастровая стоимость, руб. | 13 005 917,10 | 8 279499,38 |
| Ставка налога | 0,15 % | 0,1% |
| Площадь объекта, м2 | 101,8 | 58,9 |
| Сумма налога за 2014 год, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости, руб. | 9 840 | 7 958 |
| Вычет | 2 555 190,00
(13 005 917,10/101,8 х 20 м2) |
2 811 375,00
(8 279 499,38/58,9 х 20 м2) |
| Налоговая база, руб. | 10 450 727,10
(13005917,10 — 2 555 190,00) |
5 468 124,38
(8279499,38 — 2 811 375,00) |
| Сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости | 15 676
(10 450 727,10 х 0, 15%) |
5 468
(5 468 124,38 х 0,1%) |
| Сумма налога к уплате за 2015 год, руб. | 11 007
((15 676 – 9 840) х 0,2 + 9 840)) |
5 468 |
Расчет налога при изменении в течение года права собственности на объекты
Расчет налога производится с применением коэффициента, определяемого как отношение полных месяцев, в течение которых объект налогообложения находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15 числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.
Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15 числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15 числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента.
