Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляется начиная с налогового периода 2014 года по новой форме (приложение № 1 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@). Понятно, что декларацию за прошедший год налогоплательщики уже сдали. Но обязанность представить декларацию при прекращении налогоплательщиком деятельности никто не отменял (срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена), так же как и при утрате права на применение УСН (срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было утрачено). Поэтому расскажем о новой форме декларации и об основных правилах ее заполнения.

Так, в зависимости от выбранного объекта налогообложения налогоплательщик заполняет разные разделы декларации. Если им выбран объект налогообложения «доходы», то заполняются титульный лист, разделы 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика» и 2.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»; если «доходы, уменьшенные на величину расходов» — титульный лист, разделы 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика» и 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)».

Напомним, что в старой форме декларации такого разделения не было.

Кроме того, появился раздел 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Отличия можно увидеть и на титульном листе: здесь появились ячейки для указания кодов формы реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы», рекомендуем начать
заполнение декларации с раздела 2.1, а затем перейти к разделу 1.1. Как правильно заполнить оба раздела, подробно излагается в Порядке заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (разделы VI, IV приложения № 3 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@).

Сведения, указанные в разделе 1.1, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подписью, и проставляется дата подписания данного раздела.

Аналогично налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», советуем начать заполнение декларации с раздела 2.2, а затем перейти к разделу 1.2.

Описание порядка их заполнения содержится в разделах VII и V приложения № 3 к упомянутому приказу ФНС России.

Сведения, указанные в разделе 1.2, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» подписью, и проставляется дата подписания данного раздела.

Раздел 3 декларации, как следует из его названия, заполняется налогоплательщиками, получившими средства целевого финансирования, указанные в пунктах 1, 2 ст. 251 НК РФ (без учета субсидий автономным учреждениям).

Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования, берутся из приложения № 5 к Порядку заполнения налоговой декларации.

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек, а также у которых не имеется срока использования.

При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счет или в кассу налогоплательщика либо дата получения налогоплательщиком имущества, работ, услуг, имеющих срок использования; в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период.

Далее приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно п. 1 ст. 251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Как разъяснила ФНС России в письме от 20.02.2015 № ГД-4- 3/2700@, налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, по которым не установлен срок использования, графы 2 и 5 не заполняют.

Указанные в графе 7 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) [1, п. 14 ст. 250].

По строке «Итого по Отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7.

Коротаев Д.В. (№5/2015)