?Нюансы отражения выплат по больничным листам

Оплата больничного листа должна отражаться в налоговых регистрах по иным правилам, нежели начисление заработной платы. Пособие по временной нетрудоспособности облагается НДФЛ, за исключением пособия по беременности и родам.

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности для целей налогообложения считается полученным в день фактической выплаты, и с него исчисляется и удерживается

НДФЛ. Таким образом, для отражения в расчете 6-НДФЛ дата получения дохода в видепособия по временной нетрудоспособности совпадает с днем его выплаты (письма ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Срок уплаты НДФЛ с выплат по больничному листу — последний день месяца, в котором фактически выплачено пособие. Выплата пособия по временной нетрудоспособности производится в день выплаты заработной платы, ближайший к моменту расчета такого пособия (т. е. за 1-ю или 2-ю половину месяца). Однако даты получения дохода и сроки уплаты НДФЛ с выплат по больничному листу и с заработной платы определяются по-разному. В связи с этим отражение в расчете 6-НДФЛ выплат по больничному листу отличается от заработной платы, ведь они чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду, поскольку срок уплаты налога определяется месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Возможна, правда, ситуация, когда срок уплаты налога по больничному листу переходит на другой месяц. Это происходит тогда, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос срока уплаты на ближайший следующий за выходным рабочий день автоматически означает его смещение на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному (налоговому) периоду, то и на другой отчетный (налоговый) период (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

В последнем случае данные по больничным листам разделяются на два отчетных периода:

в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в следующем отчетном (налоговом) периоде отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.

Е.А. Кудряшова, советник отдела организации камерального контроля Управления камерального контроля ФНС России