Налог на прибыль: новая форма декларации и порядок ее заполнения
Приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/147@ утверждены форма и формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также Порядок ее заполнения. В нем не установлен срок, с которого применяется новая форма налоговой декларации. Вероятно, по данному вопросу будет специальное сообщение ФНС России. Одновременно со вступлением в силу данного нормативного акта прежняя форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@, признана утратившей силу. Форма Титульного листа (Листа 01) Декларации не изменилась за исключением кодов, определяющих налоговый период, которые дополнились новыми значениями, связанными с введением с 2012 года института консолидированной группы налогоплательщиков (далее – КГН). Так, для ответственных участников КГН, сдающих ежеквартальные отчеты, введены коды 13—16 соответственно для периодов — I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Для ответственных участников КГН, сдающих ежемесячные отчеты и осуществляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, предусмотрены коды с 57 по 68.
Изменений, касающихся большинства налогоплательщиков, в Раздел 1 не внесено. В Декларации по КГН в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1 платежи в бюджет субъекта Российской Федерации указываются в суммах, относящихся к участникам КГН, обособленным подразделениям, ответственным обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, и отраженным в Приложении № 6 к Листу 02 с соответствующим кодом ОКАТО. Количество страниц подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1 с платежами в региональные бюджеты должно соответствовать количеству Приложений № 6 к Листу 02 и зависит от числа субъектов Российской Федерации, на территории которых находятся участники КГН, их обособленные подразделения. В Декларации по КГН по строкам 070 и 080 подраздела 1.1 Раздела 1 указываются суммы авансовых платежей и налога на прибыль к доплате или к уменьшению в бюджеты соответствующих субъектов Российской Федерации, приведенные в Приложениях № 6 к Листу 02 по строкам 100 (к доплате) и 110 (к уменьшению). При представлении Декларации ответственным участником КГН по строкам 220—240 подраздела 1.2 Раздела 1 отражаются суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджеты субъектов Российской Федерации, приведенные в соответствующих Приложениях № 6 к Листу 02 по строкам 120 или 121.
В Приложении № 1 к Листу 02 для налогоплательщиков введена дополнительная строка 107 в расшифровке внереализационных доходов, где приводятся суммы корректировки прибыли в результате установления соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности), предусмотренных статьями 105.12 и 105.13 НК РФ [2, п. 6 ст. 105.3, п. 22 ст. 250]. Напоминаем, что в случае применения налогоплательщиком в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам, если указанное несоответствие повлекло занижение сумм одного или нескольких налогов (авансовых платежей), указанных в п. 4 ст. 105.3 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу и суммы соответствующих налогов по истечении календарного года, включающего налоговый период (налоговые периоды) по налогам, суммы которых подлежат корректировке. При этом указанные корректировки могут производиться организациями одновременно с представлением Декларации за соответствующий налоговый период.
