Какой режим налогообложения выбрать индивидуальному предпринимателю?

Ответить на этот вопрос должен сам индивидуальный предприниматель, поскольку начиная с 2013 года все налоговые режимы применяются в добровольном порядке.
При общей системе налогообложения индивидуальные предприниматели исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, водный налог, земельный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственную пошлину, страховые взносы.
Если индивидуальный предприниматель выбирает специальные налоговые режимы (упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентную систему налогообложения), то он исчисляет и уплачивает единый налог, налог на добавленную стоимость в качестве налогового агента и при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, транспортный налог, водный налог, земельный на¬лог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственную пошлину, страховые взносы.

Патентная система налогообложения

С 1 января 2013 г. патентная система налогообложения введена как самостоятельный специальный налоговый режим, регулируемый главой 26.5 НК РФ. Данная система устанавливается НК РФ, вводится в действие (прекращает действие) в соответствии с Кодексом и законами субъектов РФ.
Главой 26.5 НК РФ предусматривается ряд положений, направленных на стимулирование развития патентной системы:
1) количество работников, которых индивидуальный предприниматель вправе привлекать для осуществления своей деятельности, увеличено с 5 до 15 человек;
2) в отношении 47 видов предпринимательской деятельности, определенных в НК РФ, патент вводится законами субъектов РФ в обязательном порядке.
Теперь могут получить патент индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания. Кроме того, законодательным органам субъекта РФ предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам населению согласно ОКУН;
3) патент выдается налоговым органом в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента;
4) патент может приобретаться по желанию индивидуального предпринимателя на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.
В то же время сохранены все преимущества патента для индивидуального предпринимателя:
• отсутствует необходимость представления налоговых деклараций;
• расчет налога производится налоговым органом;
• размер налоговой ставки остался прежним — 6 %.
Если патент получен на срок от 6 месяцев до 12 месяцев, налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, вносится частями (1/3 — не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 — не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода). Индивидуальный предприниматель, оформивший патент на срок до 6 месяцев, должен уплатить налог в полной сумме в течение 25 календарных дней после начала действия патента.
Еще одно преимущество: индивидуальному предпринимателю не нужно вести бухгалтерский учет. Он ведет учет доходов в книге учета доходов только для целей соблюдения установленного ограничения по доходам (не более 60 млн руб.).
Кроме того, индивидуальный предприниматель, имеющий патент, может осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Подробности – в № 4/2013 журнала «Налоговая политика и практика»