?Нерезидент продает имущество, приобретенное до 01.01.2016. Должен ли он отчитаться о полученном доходе?

Опубликовано · Обновлено

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ, действующей с 01.01.2019) от налогообложения НДФЛ освобождаются доходы, полученные с 1 января 2019 г. налогоплательщиком (независимо от его налогового статуса) от продажи объектов недвижимого имущества, долей в нем, при условии соблюдения минимального предельного срока владения таким имуществом, установленного ст. 217.1 НК РФ, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более.

Есть разные подходы к трактовке указанных изменений. Один из них: изменения в части освобождения доходов от НДФЛ касаются только тех объектов, которые приобретены после 01.01.2016. Учитывая, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимости — 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ) — еще не прошел, получается, что норма п. 17.1 ст. 217 НК РФ пока не работает.

То есть если физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, как до 01.01.2019, так и после этой даты получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, то с учетом п. 3 ст. 224 НК РФ такой доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 30 %. При этом указанное лицо не вправе применить имущественный налоговый вычет, а также уменьшить доход, полученный им от продажи данного имущества, на сумму расходов, связанных с его приобретением (п. 2 ст. 220 НК РФ, письмо ФНС России от 26.12.2018 № БС-3-11/10138@).

Но возможен и иной подход к применению рассматриваемых положений: действующая редакция п. 17.1 ст. 217 НК РФ распространяется на доходы, полученные от продажи недвижимого имущества физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, вне зависимости от даты приобретения проданного объекта.

Учитывая возможность неоднозначного толкования положений НК РФ в рассмотренной части, рекомендуется дождаться официальных разъяснений Минфина России по данному вопросу.

Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов