Заполнение и представление расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации

Если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по «форме 6-НДФЛ» не возникает.

В соответствии с «абзацем 3 пункта 2 статьи 230» НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по «форме», «форматам» и в «порядке», утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

«Раздел 1» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В «разделе 2» расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в «статье 217» Кодекса, не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.

Контрольными «соотношениями» показателей расчета по форме 6-НДФЛ, направленными письмом ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@, не предусмотрено равенство показателей «строки 040» «Сумма исчисленного налога» и «строки 070» «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ.

Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета расчета по «форме 6-НДФЛ» у российских организаций возникает в случае, если они в соответствии со «статьей 226» Кодекса признаются налоговыми агентами.

Таким образом, если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по «форме 6-НДФЛ» не возникает.

// Письмо ФНС от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901