СОДЕРЖАНИЕ № 3/2024 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Введение института ЕНС, повлекшее изменение порядка администрирования уплаты налогов, не должно лишать налогоплательщиков гарантий, закрепленных в правовых позициях ВАС РФ и Верховного Суда РФ»
Единый налоговый счет (ЕНС), как известно, введен с 2023 года. Соответствующие изменения, а также другие поправки в части первую и вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Опыт применения ЕНС выявил ряд проблем, о которых налогоплательщики сигнализировали в своих жалобах. О том, какие выводы сделаны и подходы выработаны Федеральной налоговой службой по данному вопросу, редакция журнала «Налоговая политика и практика» решила узнать у заместителя начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, государственного советника РФ 3-го класса О.В. Третьяковой.
События. Факты. Комментарии
Новое в исчислении, уплате и подготовке отчетности по страховым взносам
Спикером вебинара по данной теме выступил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Ответы спикера на некоторые вопросы интернет-пользователей – в материале.
Проверки онлайн-касс — кто в зоне риска
Начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. ю. н., магистр юриспруденции А.А. Батарин ответил на вопросы интернет-пользователей, обусловленные практикой применения положений Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Федеральной налоговой службой на базе МГТУ им. Н.Э. Баумана открыт современный научно-образовательный центр
31 января 2024 г. в МГТУ им. Н.Э. Баумана открылся научно-образовательный центр (далее — НОЦ, Центр) ФНС России при поддержке Минобрнауки России и аппарата Правительства РФ. На открытии Центра были озвучены три основных направления его деятельности: обучение студентов на реальных проектах ФНС России; повышение квалификации сотрудников ФНС России; создание наукоемких технических решений с использованием искусственного интеллекта под запросы ФНС России. Подробности – в материале.
Авторы:
Д.И. Васильев, начальник отдела развития инфраструктуры образования Управления профессионального развития, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
С.И. Токарев, начальник Управления профессионального развития, государственный советник РФ 1-го класса
Применение НДС при экспорте и импорте товаров, нулевая ставка НДС при выполнении (оказании) отдельных работ (услуг)
Спикером вебинара под таким названием выступила ведущий эксперт Управления налогообложения юридических лиц ФНС России И.С. Персикова. В ходе вебинара она рассказала о новом порядке документального подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в 2024 году и при выполнении (оказании) отдельных работ (услуг), затронула некоторые вопросы взимания НДС при импорте товаров с территории государств—членов ЕАЭС, а также ответила на актуальные вопросы интернет-пользователей. Подробности – в материале.
Законопроекты: обмен мнениями
Налогообложение недвижимого имущества: перспективные изменения правового регулирования
Анализируются перспективные направления совершенствования законодательства о налогах и сборах, касающиеся налогообложения недвижимого имущества, в том числе нашедшие отражение в соответствующем законопроекте, а также другие предложения, прорабатываемые для включения в очередной пакет поправок в НК РФ.
Ключевые слова: изменения, НК РФ, перерасчет налогов, направление сообщений об исчисленных суммах налогов на недвижимое имущество, расширение порядка проактивного (беззаявительного) предоставления налоговых льгот, информационное взаимодействие
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru
Спрашивайте — отвечаем
Некоторые вопросы, возникающие у налогоплательщиков при использовании единого налогового счета
В прошлом номере начальник Управления по работе с задолженностью ФНС России Н.В. Шалыгина в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала об основных изменениях в применении единого налогового счета, о причинах данного нововведения и достигнутых результатах. В данной статье — ее ответы на вопросы налогоплательщиков. Что делать, если налогоплательщик неверно указал сумму налога в декларации? Можно ли в 2024 году составлять платежные поручения со статусом налогоплательщика «02» в качестве уведомлений? По каким единым реквизитам налогоплательщикам из всех регионов нужно уплачивать налоги и страховые взносы? Ответы на эти и другие вопросы – в материале.
НДФЛ: изменения в порядке получения вычетов с 2024 года
Может ли налогоплательщик получить социальный налоговый вычет, если оплачивает услуги фитнеса за супругу? В каком размере налогоплательщику может быть предоставлен социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка в 2024 году? Подпадают ли доходы от продажи апартаментов под освобождение от налогообложения НДФЛ, предусмотренное п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов.
Налоги и право
Проактивный подход при доказывании добросовестности
Налоговые органы в рамках контрольной работы обладают широким инструментарием по выявлению правонарушений и установлению виновных лиц. Вместе с тем предел реализации таких мероприятий выражен в стандарте доказывания вины и подразумевает встречную обязанность налогоплательщика по доказыванию добросовестности. Анализ критериев доказанности вины при выявлении правонарушения и их соотношение с презумпцией невиновности — в статье.
Ключевые слова: бремя доказывания, налоговая реконструкция, добросовестность, умысел, стандарт доказывания, антиуклонительные нормы, действительные налоговые обязательства
Авторы:
Р.В. Якушев, начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, r.yakushev@tax.gov.ru
А.Д. Седова, советник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, a.sedova@tax.gov.ru
Правовой ориентир
Применение пониженной налоговой ставки по УСН при регистрации налогоплательщика в другом регионе
По мнению налогового органа, поскольку налогоплательщик зарегистрирован по новому месту жительства в другом субъекте Российской Федерации и встал на налоговый учет в данном субъекте как индивидуальный предприниматель до вступления в силу в 2022 году регионального закона, которым установлены пониженные ставки налога по УСН, он не вправе применять налоговую ставку в размере 1 % в 2022 году. Подробности спора – в материале.
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Переквалификация правоотношений с самозанятыми в трудовые
Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки выявлены факты неправомерного неперечисления в бюджет страховых взносов с доходов физических лиц — плательщиков налога на профессиональный доход, правоотношения с которыми были переквалифицированы в трудовые. Подробности спора – в материале.
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Необходимо ли при государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя представлять в регистрирующий орган паспорт гражданина РФ, а также документ, подтверждающий регистрацию по месту временного пребывания? Вправе ли регистрирующий орган отказать в государственной регистрации коммерческой организации, заявляющей в своем наименовании производное от слова «Россия» (рос)? Каков порядок выхода участника из общества с ограниченной ответственностью (ООО)? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налоговые последствия незаконного увольнения работника
Рассматриваются особенности налогообложения при незаконном увольнении работника: при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула, возмещении морального вреда, компенсации за задержку выплаты заработной платы и др.
Ключевые слова: заработная плата за время вынужденного прогула, возмещение морального вреда, компенсация за задержку выплаты заработной платы, выплаты при увольнении, судебные расходы
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Главные новшества для налогового агента по налогу на прибыль — источника выплаты доходов иностранным организациям
С 1 января 2024 г. непредставление налогового расчета налоговым агентом (в том числе при перечислении иностранной организации исключительно доходов, не подлежащих налогообложению у источника выплаты) является основанием для приостановления операций по его банковским счетам и переводов его электронных денежных средств. Разъяснения новаций, касающихся выплаты доходов иностранным организациям, а также применения новой формы налогового расчета, — в статье.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций; налоговый агент — источник выплаты; иностранная организация; изменения в законодательстве; новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Транспортные расходы: документальное подтверждение и экономическое обоснование. Окончание
Доказательство несения транспортных расходов требует пристального внимания налогоплательщиков к их документальному оформлению, в том числе при использовании личного транспорта в служебных целях. Анализируются правила признания расходов в налоговом учете в соответствии с требованиями законодательства, нормативное регулирование и арбитражная практика.
Ключевые слова: транспортные расходы, компенсация за использование личного транспорта сотрудника в служебных целях, аренда и лизинг транспортного средства
Автор: С.В. Никитина, налоговый эксперт, avtor3@npip.ru
Некоторые типичные ошибки, допускаемые при составлении отчета о движении денежных средств
Достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности может быть обеспечена только в том случае, если все ее составные части будут достоверны, что достигается в том числе изучением и грамотным применением нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет. Анализ типичных ошибок, приводящих к искажению показателей, и рекомендации по их предупреждению — в статье.
О.Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor2@npip.ru
Ключевые слова: годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, отчет о движении денежных средств, ошибки
Продали имущество. Что с налогами?
Рассматриваются обязанности налогоплательщика по декларированию доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности физического лица. Разъясняются нюансы определения срока владения имуществом, приобретенного по различным основаниям.
Ключевые слова: НДФЛ, продажа имущества, срок владения, доходы от продажи, кадастровая стоимость, декларирование доходов
Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Академии лидерства и администрирования бизнес-процессов ФНС России — ВОЛГА, к. э. н., tusolod@mail.ru
