СОДЕРЖАНИЕ № 4/2024 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Добросовестные действия, открытость для налоговых органов и своих контрагентов, высокая налоговая дисциплина должны поощряться и стать целевой моделью для любого налогоплательщика»
9 февраля впервые состоялся Всероссийский форум «Шаг от пропасти в несостоятельность», посвященный вопросам реструктуризации задолженности. Активное участие в его работе принимала Федеральная налоговая служба. Редакция журнала «Налоговая политика и практика» встретилась с заместителем начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России А.Н. Васильевым, чтобы подробнее узнать о прошедшем событии и результатах работы налоговых органов в части восстановления платежеспособности налогоплательщиков.
Спрашивайте — отвечаем
ЕНС: отдельные вопросы применения и формирования сальдо
В прошлом номере заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России О.В. Третьякова в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала о преодолении проблем, возникших при применении единого налогового счета. В этом номере она отвечает на вопросы налогоплательщиков.
Налогообложение IT-отрасли: актуальные вопросы
Признаются ли доходами от IT-деятельности доходы от предоставления прав использования собственных программ для хранения данных в центрах обработки данных? Может ли компания, организующая оказание услуг по доставке еды, воспользоваться льготами для IT-компаний? Можно ли оператору электронной площадки учесть доходы, связанные с проведением электронных процедур для заключения контракта, в целях применения льгот? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответила заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун.
НДФЛ: изменения в порядке получения вычетов с 2024 года
За какой период налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет? Применима ли норма п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ в отношении налогоплательщика, который не является налоговым резидентом? По какой форме медицинским учреждениям в 2024 году нужно составлять справку об оплате медицинских услуг за 2023 год для целей получения социального налогового вычета? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов.
Налоги и право
Обзор новейшей практики высших судебных органов по вопросам налогообложения недвижимости различных видов
Анализируются судебные споры, касающиеся налогообложения недвижимости и дошедшие до высших судебных инстанций — Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ. Решения, вынесенные по результатам судебного разбирательства, будут использованы судами при рассмотрении аналогичных дел, а также приняты во внимание налоговыми органами.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, кадастровая стоимость, земельный налог, пониженная ставка, объект электроэнергетики
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru
Новации в Правилах присвоения, изменения и аннулирования адресов
Начиная с 1 марта 2024 г. документ уполномоченного органа о присвоении (изменении) или аннулировании адреса дополняется выпиской из ГАР об адресе объекта адресации или уведомлением об отсутствии сведений в ГАР, которые подписываются единой усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России. Подробные комментарии новаций — в статье.
Ключевые слова: Правила присвоения, изменения и аннулирования адресов, уполномоченные органы, объект адресации, государственный адресный реестр
Автор: Е.А. Дядюля, советник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
События. Факты. Комментарии
Всероссийский весенний деловой конгресс компании «Такском»: обзор изменений по налогу на прибыль, НДС, страховым взносам
Информация о мероприятии – в материале.
Правовой ориентир
Налогообложение доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от ООО «Яндекс.Маркет»
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), за 2021 год налоговый орган установил занижение налоговой базы вследствие расхождения между суммой дохода, отраженной в указанной декларации, и суммой полученных денежных средств по расчетному счету индивидуального предпринимателя. Подробности спора – в материале.
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налоговая аналитика
Преференциальные налоговые режимы и наполняемость бюджета: насколько значителен синергетический эффект
Проводится анализ зависимости между величиной предоставляемых налоговых преференций и льгот резидентам преференциальных зон (свободный порт Владивосток, ОЭЗ в Магаданской области, СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя, ОЭЗ в Калининградской области) и суммами уплаченных ими налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации.
Ключевые слова: преференциальные налоговые режимы, преференциальные зоны, резиденты, налоговые льготы, показатели финансово-экономической деятельности, уплаченные налоги
Автор: А.Э. Юдин, заместитель начальника отдела планирования доходов бюджета Аналитического управления ФНС России, avtor4@nalogkodeks.ru
Предложения. Концепции. Перспективы
Изменение подходов к фундаментальным положениям международных налоговых соглашений
В настоящее время ни у ученых, ни у международных организаций, ни у бизнеса еще нет полного понимания того, какие параметры налоговой системы государства с точки зрения международных налоговых отношений составляют центральный неприкосновенный базис, а какие допустимо анализировать на предмет вредоносной (недобросовестной) налоговой конкуренции. Осмысление отдельных вопросов и накопившихся проблем — в статье.
Ключевые слова: международные налоговые соглашения, двойное неналогообложение, правило фактически уплаченного налога
Автор: А.В. Кадет, начальник Управления международного налогообложения ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru
Государственно-частное партнерство в оперативном контроле: концептуальный подход и пределы допустимого
Дозволительно ли делегировать властные полномочия в налоговой сфере? Действующая редакция НК РФ подобное допускает. По мнению авторов, внедрение механизма ГЧП в оперативный контроль будет способствовать созданию более эффективного и гибкого инструмента противодействия налоговым угрозам со стороны недобросовестного бизнеса, а также повышению уровня налоговой безопасности государства.
Ключевые слова: государственно-частное партнерство, делегирование полномочий, налоговая безопасность, оперативный контроль, контрольная закупка
Авторы:
А.А. Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России, к. ю. н., магистр юриспруденции, batarin@nifi.ru
А.А. Сорокин, заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, avtor5@nalogkodeks.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в 2024 году
На некоторые вопросы налогоплательщиков, касающиеся исчисления и уплаты страховых взносов в текущем году, ответила начальник отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Е.В. Савостина.
Налогообложение и бухгалтерский учет
Индексация заработной платы: как избежать претензий со стороны работников и контролирующих органов
Разъясняются правила и механизмы проведения индексации заработной платы. Даются рекомендации, на какие показатели нужно ориентироваться. Анализируются типичные ошибки работодателей и судебная практика.
Ключевые слова: индексация, заработная плата, судебная практика, периодичность, процент индексации, перечень индексируемых выплат, риски непроведения индексации
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru
Некоторые особенности учета и оформления затрат на улучшение основных средств для целей налогообложения прибыли
Затраты на улучшение основных средств можно учесть в составе расходов для целей налогообложения прибыли только при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены, для чего необходимо организовать правильный документооборот и корректно сформировать учетную политику. Разъяснения с учетом положений НК РФ, ПБУ 1/2008 и рекомендаций Минфина России — в статье.
Ключевые слова: малоценные основные средства, основные средства с нулевой остаточной стоимостью, ремонт, модернизация, реконструкция, восстановительные работы, документальное оформление, налоговый учет
Автор: О.Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor2@npip.ru
Дистанционный работник за границей: особенности налогообложения его доходов с 2024 года
Рост числа налогоплательщиков, выехавших за пределы Российской Федерации, но продолжающих получать доходы от российских организаций и индивидуальных предпринимателей, обусловливает потребность государства обеспечить налоговые поступления от выплат в их пользу. Разъяснения изменений в налогообложении тех, кто выбрал в качестве места проживания другое государство, — в статье.
Ключевые слова: НДФЛ, налоговый резидент РФ, дистанционный работник, трудовой договор, исполнитель по договору гражданско-правового характера
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Расходы на обеспечение нормальных условий труда
Рассматриваются условия признания расходов организации в целях налогообложения прибыли: на обустройство офиса для создания комфортных условий труда работникам с учетом специфики деятельности, на оплату их занятий спортом и на обязательные медосмотры. Даются рекомендации по документальному обоснованию затрат.
Ключевые слова: налог на прибыль организаций, расходы на обустройство офиса, расходы на оплату занятий спортом работников, расходы на обязательные медосмотры, документальное подтверждение, экономическая обоснованность
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Различные варианты урегулирования задолженности: налоговые последствия
Кризис неплатежей мотивирует бизнес избавляться от зависшей дебиторской задолженности. Анализируются налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль при использовании различных способов корректировки долга.
Ключевые слова: дебиторская задолженость, ретроскидка, премия, прощение долга, судебная практика
Автор: О.А. Мясников, налоговый консультант, к. ю. н., myasnikovoleg@mail.ru
