Самые частые ошибки, допускаемые при подтверждении нулевой ставки НДС
Ошибки можно разделить на две группы. В первую группу включены ошибки, возникшие вследствие некорректного отражения в реестрах сведений данных, содержащихся в документах. Например, неверно указан номер таможенной декларации на товары. Это случается, когда в номере таможенной декларации неверно указана дата или код таможенного органа.
Другой пример: стоимость товара задекларирована в сумме большей, чем та, на которую фактически был вывезен товар, и она же указана в реестре сведений как налоговая база. Еще одна ошибка ― указание номера заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов вместо номеров деклараций на товары.
Ко второй группе относятся ошибки, возникшие при сопоставлении реестров сведений с данными ФТС России. Например, товаросопроводительный документ не найден в сведениях с пункта пропуска. Такая ошибка часто встречается в случае импорта товара при смешанной транспортировке. Так, товар прибывает морем, затем следует железнодорожным транспортом до станции назначения, потом перегружается в автомобиль и доставляется на склад импортера. Если в реестре сведений указан последний документ — международная товарно-транспортная накладная (СМR), то на нем отметки таможенных органов отсутствуют. В данном случае нужно заполнять реестр сведений по форме, приведенной в приложении № 10 к приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427, применяемой при перевозках морским или речным видом транспорта, а не № 8, применяемой при перевозке товаров автомобильным транспортом.
Другие ошибки:
― расхождения в идентификационных реквизитах сведений из реестров с данными ФТС России;
― осуществление вывоза товара на дату, относящуюся к более позднему периоду, чем тот, за который представляется отчетность и реестр сведений;
― несовпадение заявленного кода таможенной процедуры по декларации на товары, отраженной в реестре сведений, с фактической таможенной процедурой.
Анализ большого массива данных показывает, что большинство ошибок возникает из-за неправильного ввода данных налогоплательщиками, а не в результате умышленных действий по введению налоговых органов в заблуждение и неправомерному применению нулевой ставки НДС.
Подробные разъяснения по актуальным вопросам, связанным с документальным подтверждением нулевой ставки НДС, дал начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев, журнал «Налоговая политика и практика», № 7/2016.
