Получил выходное пособие — заплати НДФЛ

При расчетах с уволенными по соглашению сторон работниками у налогового агента возникает вопрос о возникновении объекта налогообложения и необходимости удержания НДФЛ с сумм выходного пособия, не являющегося обязательной выплатой, установленной законом.

Компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм), освобождаются от налогообложения [2, ст. 217].

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — 6-кратный размер среднего месячного заработка).

Минфин России считает, что данная норма применяется независимо от основания, по которому производится увольнение (письмо от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308). Это значит, что выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождается от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом 3-кратный размер среднего месячного заработка (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — 6-кратный размер среднего месячного заработка).

Этот вывод подтверждается, например, в апелляционных определениях Московского городского суда от 02.12.2013 № 11-39081/2013 и Ростовского областного суда от 23.09.2013 по делу № 33-12015/2013.

А суммы, превышающие 3-кратный размер среднего месячного заработка (для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — 6-кратный размер среднего месячного заработка), облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15.04.2013 № 03-04-06/12483, 13.08.2012 № 03-04-06/1-239.

Соломатина М.С. (№4/2015)