Основания признания сделок в области внешней торговли контролируемыми

В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также приравненные к ним сделки.

В области внешней торговли к контролируемым сделкам относятся:
— все сделки между взаимозависимыми лицами [1, п. 1 ст. 105.14];
— сделки между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, предметом которых являются товары мировой биржевой торговли, если сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 млн руб. [1, подп. 2 п. 1, п. 7 ст. 105.14];
— сделки между лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, одна из сторон которых является резидентом офшорной зоны, при превышении суммы доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, 60 млн руб. [1, подп. 3 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 7 ст. 105.14].
Перечисленные выше сделки могут быть совершены в том числе с участием посредника. В отдельных случаях для целей признания сделок контролируемыми также может быть применен подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ.