О некоторых обязанностях налоговых агентов

Организация на УСН с объектом «доходы» в 2018 году производила выплату дивидендов учредителям — физическим лицам. НДФЛ удержан и перечислен. Нужно ли ей подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций?

Пунктом 5 ст. 346.11 НК РФ прямо предусмотрено: организации и индивидуальные предприниматели на УСН не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Согласно п. 1 ст. 289 НК РФ налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты в порядке, определенном данной статьей.

Поэтому организации на УСН, выплачивающей дивиденды физическим лицам, нужно заполнить титульный лист и Лист 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)» декларации. Об этом говорится в п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Таким образом, при выплате дивидендов своим учредителям — физическим лицам организация, применяющая УСН, признается налоговым агентом по НДФЛ на общих основаниях и должна подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (п. 1 ст. 289, п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А. Коньков.