Мировые тенденции в борьбе с уклонением от уплаты налогов

Основные изменения в области корпоративного налогообложения в 2012 году Происходящие в Европе макроэкономические изменения заставляют страны готовиться к возможным негативным последствиям, усиливая налоговую нагрузку и совершенствуя механизм налогового администрирования. В результате акцент в налоговом контроле все больше смещается в сторону противодействия агрессивному налоговому планированию.
В то же время в рамках борьбы с офшорами после относительно небольшой паузы в 2011 году продолжается снижение ставки налога на прибыль, хотя и меньшими темпами по сравнению с последними годами. Ставка в размере 20 % является ориентиром, пока недостижимым для многих развитых стран.
Так, в Великобритании ставка налога на прибыль для корпораций уменьшена с 25 до 24 %. В течение следующих двух лет ее снижение продолжится и к апрелю 2014 г. ставка достигнет 22 %.
Австралия предпринимает вторую попытку проведения налоговой реформы. Для возмещения потерь от снижения ставки налога на прибыль в диапазоне от 25 до 29 % предлагаются меры по расширению налоговой базы, в том числе ограничение на вычет процентов и правило недостаточной капитализации.
Начиная с 1 января 2013 г. после продолжительных дебатов уменьшена ставка налога на прибыль в Швеции (с 26,3 до 22 %). Компенсировать макроэкономический эффект от снижения ставки (приблизительно наполовину) призвано ограничение на вычет процентных расходов.
В США, которые называют всеобъемлющую налоговую реформу основным приоритетом на ближайшие два года, планируется снижение налоговых ставок до 25 %, как для юридических, так и для физических лиц.
В некоторых странах (Япония и Франция), однако, зафиксировано повышение ставки налога на прибыль (обычно декларируемое как временное) в целях компенсации потерь от последствий природных катаклизмов либо бюджетной консолидации.
При снижении общего уровня ставок налога на прибыль наблюдается устойчивая позитивная динамика роста ставки НДС. Это одна из основных глобальных тенденций последних лет.
В Испании ставка НДС увеличена с 18 до 21 %, в Ирландии — с 21 до 23 %, в Финляндии — до 24 % (рост на 1 %). Польша планирует поднимать ставку НДС на 1 % ежегодно до достижения максимально разрешенного Европейским союзом уровня — 25 %.
Также усиливается значение принципа территориальности (принцип налогообложения в месте ведения бизнеса). Кроме того, значительную часть в общем объеме налоговых поступлений начинают занимать налоги на фонд оплаты труда.
В 2012 году произошли изменения в правилах недостаточной капитализации. Такие страны, как Финляндия, Франция, Япония, Нидерланды и Швеция, ввели серьезные ограничения на включение процентных расходов при определении обязательств по налогу на прибыль. Особняком стоит Великобритания, которая, игнорируя эту тенденцию, позволяет своим налогоплательщикам (наряду с другими налоговыми послаблениями) учитывать процентные расходы в существенном размере. Однако в ближайшем будущем стране, скорее всего, тоже придется пойти по пути ужесточения порядка применения правил недостаточной капитализации.
Отдельные государства пытаются решить проблему дефицита бюджета за счет повышенного налогообложения (направленного в основном на чрезмерные с точки зрения государства доходы отдельных категорий налогоплательщиков).
Например, во Франции максимальный уровень налога на доходы физических лиц был увеличен до 75 %. Подобная тенденция характерна также для Германии, США и Португалии.
Подробно – в № 6/2013 журнала «Налоговая политика и практика»