Продажа половины участка и НДФЛ

Опубликовано · Обновлено

Физическое лицо владело земельным участком более 10 лет. Затем он был разделен на два участка, один из которых физическое лицо собирается продать. Как рассчитать НДФЛ? Сохраняется ли льгота при владении имуществом более 3 лет?

Правовая позиция по этому вопросу изложена в письмах Минфина России от 28.10.2016 № 03-04-05/63232, 17.12.2013 № 03-04-07/55742, ФНС России от 24.03.2017 № БС-4-11/5455@, в п. 2.2 мотивировочной части определения Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 № 1129-О, определении Верховного Суда РФ от 19.12.2016 № 53-КГ16-16.

При разделе земельный участок перестает существовать и образуются несколько новых участков (п. 2 ст. 11.2, п. 1 ст. 11.4 Земельного кодекса РФ), которым присваиваются новые

кадастровые номера, затем проводится государственная регистрация прав собственности на эти участки в ЕГРН (ч. 3 ст. 41 Федерального закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ « О государственной регистрации недвижимости», ст. 219 ГК РФ). Именно со дня такой регистрации и отсчитывается срок, в течение которого вновь образованные участки находились в собственности продавца (п. 19 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных спорах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения (приложение к письму ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@)).

Чтобы не платить НДФЛ с дохода от продажи одного из образованных участков, придется немного подождать. Срок ожидания зависит от того, когда физическое лицо получило новые свидетельства о собственности: если до 2016 года — 3 года с даты регистрации права

собственности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2016); если в 2016

году и позднее — 5 лет (пункты 2, 4, подп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

Если физическое лицо продаст один из образованных участков раньше истечения указанных сроков, ему придется подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода от продажи участка, а также уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года подачи декларации (подп. 2 п. 1, п. 4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

НДФЛ уплачивается с суммы дохода, полученного от продажи участка, который можно уменьшить, заявив имущественный налоговый вычет.

Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеев