Единый налоговый счет (ЕНС) в 2025 году
«Включение в сальдо ЕНС просроченной задолженности — одна из наиболее часто встречающихся причин подачи жалобы»
Заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России О.В. Третьякова в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» ответила на следующие вопросы о досудебном урегулировании налоговых споров, связанных с применением единого налогового счета (ЕНС).
• Каковы основные причины налоговых споров по вопросам применения ЕНС?
• Как определить просроченную задолженность и что после этого нужно делать налогоплательщику?
• Какие особенности необходимо учитывать налогоплательщикам при представлении уточненных налоговых деклараций (расчетов)?
• В случае отмены судом решения налогового органа по налоговой проверке в какой срок должно быть прекращено взыскание доначисленных сумм?
• Включение в сальдо ЕНС некорректной суммы пеней — одна из причин подачи жалоб. Что нужно учитывать при отражении пеней на ЕНС?
• Каковы особенности начисления налогов при снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе?
(№ 2/2025, с. 15-19)
ЕНС: отдельные вопросы формирования сальдо и применения мер взыскания
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика», опубликованном в № 2, заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России О.В. Третьякова рассказала о преодолении проблем, возникающих при рассмотрении жалоб на действия налоговых органов по формированию сальдо единого налогового счета (ЕНС) и взысканию задолженности. В этом номере она ответила на следующие вопросы налогоплательщиков.
• По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика в сальдо ЕНС не вошла переплата по страховым взносам, со дня уплаты которой (23.12.2019) прошло более 3 лет. Как вернуть данную переплату на ЕНС?
• У организации есть задолженность: по налогу на имущество за 2023 год, по НДФЛ за 2022 год, а также по пеням. В какой очередности будут распределяться денежные средства, перечисляемые налогоплательщиком?
• Каков порядок распределения платежей в случае подачи налогоплательщиком заявления о распоряжении переплатой путем зачета в счет исполнения не вступившего в силу решения по выездной налоговой проверке и наступления срока уплаты текущих платежей? В какой последовательности будет погашена недоимка по пеням и штрафу, назначенным по решению, вынесенному по результатам выездной налоговой проверки?
• В совокупной обязанности налогоплательщика числится задолженность, в отношении которой налоговым органом пропущенсрок взыскания. Налоговый орган отказывает в признании данной задолженности безнадежной ко взысканию и списании ее до получения судебного акта. Правомерно ли это?
• Налоговый орган отказывает списывать задолженность на основании подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ. Куда следует обжаловать данное бездействие налогового органа?
• В требовании налогового органа об уплате задолженности указана одна сумма, а в решении о взыскании за счет денежных средств — другая (большая, чем в требовании). При этом налоговый орган не направлял организации новое требование в связи с увеличением долга. Нарушена ли в данном случае процедура взыскания? Откуда налогоплательщик узнает о реальной сумме задолженности, если требование об ее уплате отсутствует?
• В 2023 году налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация с суммой налога к уменьшению. Однако налоговый орган отказал в отражении переплаты в сальдо ЕНС. Правомерен ли данный отказ?
• У налогоплательщика числилось отрицательное сальдо, на которое начислялись пени. После наступления срока уплаты налогоплательщиком сдана уточненная налоговая декларация с суммой налога к уменьшению. Будут ли пересчитаны пени за период проведения камеральной налоговой проверки после ее окончания и погашения отрицательного сальдо?
• В каком порядке корректируются на сайте ФНС России в разделе «Прозрачный бизнес» данные о задолженности по вступившему в силу решению по налоговой проверке в случае принятия судом обеспечительных мер в виде приостановления исполнения данного решения?
• У индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН), имеется задолженность по транспортному налогу, с суммой которой он не согласен. В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ при перечислении ЕНП денежные средства распределятся в счет погашения задолженности по транспортному налогу, а не в счет текущих платежей по УСН. Каким образом индивидуальному предпринимателю избежать возникновения задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, если у него имеется неоплаченная задолженность по транспортному налогу?
• В какой срок будет рассмотрена жалоба, поданная в упрощенном порядке, если по истечении 7 дней налоговый орган перенаправит жалобу в вышестоящий налоговый орган?
(№ 3/2025, с. 18-22).
Чтобы оформить и купить материалы:
- В мобильном приложении Сбербанк Онлайн выберите пункт «Оплата по реквизитам».
- В поле «ИНН» введите: 7706269310
- Оплатите необходимую сумму по предлагаемым реквизитам ООО «Издательство экономико-правовой литературы».
- Отправьте чек об оплате на адрес npp2041@ya.ru
- В комментарии к письму укажите порядковый номер темы (например, «ТЕМА 1»), телефон для связи и почтовый адрес для отправки PDF-файла.
- Материал будет отправлен в формате PDF на адрес электронной почты на следующий рабочий день после получения оплаты.
Стоимость темы № 2 составляет 2500 (две тысячи пятьсот) рублей. НДС не облагается.
