СОДЕРЖАНИЕ № 2/2026 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Интервью
Новации для IТ-компаний: сохранение льготного налогового режима при введении дополнительных ограничений
Заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» подробно разъяснила, как действуют налоговые льготы для IT-бизнеса в 2026 году, какие новые требования предъявляются к государственной аккредитации и как будет функционировать единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
События. Факты. Комментарии
Кадровый проект ФНС России «По дорогам Великой Победы!»: подведение итогов и планы на будущее
Под эгидой Управления кадров ФНС России с 2024 года реализуется межрегиональный кадровый проект «По дорогам Великой Победы!». Проект, приуроченный к 80-летию Победы в Великой Отечественной войне, объединил уже более 350 сотрудников налоговых органов из различных уголков России, членов Совета менторов ФНС России и молодежных советов с целью отдать дань уважения подвигу предков, сохранить историческую память, укрепить корпоративный дух и чувство гордости за героическое прошлое Родины. Подробнее об этом – в материале.
Новое в законодательстве
О роли жалобы в новом порядке учета и взыскания задолженности с физических лиц
К положительным аспектам нового порядка учета и взыскания задолженности с физических лиц можно отнести снижение издержек налогоплательщиков при процедуре взыскания, увеличение сроков взыскания, исключение спорной суммы из сальдо ЕНС на время рассмотрения жалобы или заявления о перерасчете либо до вынесения судебного акта. Подробный анализ процедуры взыскания и обжалования задолженности — в статье.
Ключевые слова: налоговая задолженность, взыскание, судебный порядок, внесудебный порядок, жалоба на действия (бездействие) налогового органа
Автор: В.В. Соловьева, заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
Исчисление налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, при изменении физического показателя
В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба индивидуального предпринимателя на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа, выразившиеся в отказе от перерасчета налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, по причине изменения в течение срока действия патента физического показателя — количества транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: ПСН, ИП, перерасчет, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Основания применения единого пониженного тарифа страховых взносов субъектом МСП
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2024 г. сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком единого пониженного тарифа страховых взносов, предусмотренного подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ, поскольку сведения о нем отсутствовали в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: страховые взносы, пониженный тариф, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налоги и право
О мерах налогового стимулирования использования земель сельскохозяйственного назначения для сельскохозяйственного производства
В соответствии с налоговым законодательством пониженной ставкой в отношении земель, используемых для сельскохозяйственного производства, могут пользоваться реальные сельскохозяйственные производители, а не все правообладатели земельных участков с видом разрешенного использования «для сельскохозяйственного производства». Особенности применения данной льготы отражены в судебной практике.
Ключевые слова: земельный налог, пониженная ставка, земли сельскохозяйственного назначения, земли в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, использование земельного участка для сельскохозяйственного производства, судебная практика
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru
Актуальная судебная практика по вопросам взыскания налоговых долгов
Рассматриваются ключевые правовые позиции в отношении взыскания долгов с использованием института банкротства, а также внесудебного порядка взыскания налоговых долгов с физических лиц, сформулированные Верховным Судом РФ.
Ключевые слова: сохранение залога в силу закона в банкротстве; субсидиарная ответственность по обязательствам недействующего юридического лица; применение института ЕНС при банкротстве; взыскание убытков, причиненных противоправными действиями арбитражного управляющего; внесудебное взыскание налоговой задолженности с физических лиц.
Автор: В.Ю. Солдатенков, начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, доцент Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., avtor2@nalogkodeks.ru
Споры о привлечении к ответственности за нарушения валютного законодательства, выявленные налоговыми органами
При рассмотрении нарушений валютного законодательства налоговые органы уделяют внимание документам, подтверждающим фактическое исполнение договоров по каждому факту хозяйственной жизни. Приводится ряд судебных споров, в которых суды поддержали позицию налоговых органов, в том числе в связи с отсутствием доказательств реального оказания услуг.
Ключевые слова: валютные операции, валютный контроль, судебная практика
Автор: Ю.Б. Тубанова, старший преподаватель кафедры безопасности Северо-Западного института управления РАНХиГС при Президенте РФ, tubanova-yb@ranepa.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Контролируемая сделка в условиях санкционного давления: как не пропустить и отчитаться, меры ответственности
В условиях санкционных ограничений контроль за сделками требует особого внимания и профессионального подхода. Нарушение требований по контролю за сделками и несвоевременное представление отчетности влекут за собой многоуровневую ответственность, в том числе доначисление налога на прибыль и НДС. Подробный анализ правил, требований и рисков — в статье.
Ключевые слова: контролируемые сделки, правила трансфертного ценообразования, санкционное давление
Авторы:
Э.В. Смирнова, аудитор ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru
Ю.В. Курятников, генеральный директор ООО «АКП+», akp-plus@yandex.ru
Расторжение трудового договора: выплаты и расчеты с точки зрения налогового законодательства
Разъясняются особенности выплаты и налогообложения выходного пособия работника при увольнении по соглашению сторон, задолженности за неотработанный отпуск и взносов по договорам добровольного медицинского страхования.
Ключевые слова: выходное пособие, задолженность за неотработанный отпуск, выплаты по договорам ДМС, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
Резерв по сомнительным долгам: особенности налогового и бухгалтерского учета
Сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленная по итогам года, не может превышать 10 % выручки за этот год, а по итогам отчетных периодов — 10 % выручки за предыдущий год либо 10 % выручки за текущий отчетный период в зависимости от того, какая из этих величин больше. При создании резерва по сомнительным долгам выручка принимается без учета НДС. С 2026 года перечень сомнительных долгов расширен. Подробности — в статье.
Ключевые слова: резерв по сомнительным долгам, налоговый учет, безнадежная задолженность, бухгалтерский учет
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Некоторые особенности определения ЛОКУ
Нередко встречаются ситуации, когда в ходе аудита организации лица, отвечающие за корпоративное управление (ЛОКУ), не считают необходимым общение с аудитором, передавая свои полномочия иным лицам, например руководителю или главному бухгалтеру. Анализируются особенности выявления таких лиц с целью обеспечения надлежащего информационного взаимодействия.
Ключевые слова: лица, отвечающие за корпоративное управление; ЛОКУ; руководство; аудит; информационное взаимодействие аудитора с ЛОКУ
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, avtor2@npip.ru
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: пояснения и условия достоверности
Бухгалтерам предстоит серьезная работа по формированию данных годовой бухгалтерской отчетности за 2025 год по новым правилам. Рекомендации о том, как правильно составить пояснения и обеспечить достоверность информации о финансовом положении организации на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денежных средств, — в статье.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, ФСБУ 4/2023, составление пояснений, условия достоверности
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Отдельные вопросы исчисления НДС при безвозмездной передаче имущества
Рассматриваются особенности исчисления НДС при распространении рекламной продукции, при безвозмездной передаче имущества в качестве вклада в имущество и в уставный капитал общества. Анализируются разъяснения Минфина России и судебные решения, принятые по данным вопросам.
Ключевые слова: распространение рекламной продукции, инвестиционный характер передачи имущества, вклад в имущество общества, вклад в уставный капитал
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Когда работник должен вернуть компании деньги за обучение
Заключая соглашение об обучении за счет средств работодателя, работник добровольно принимает на себя обязанность отработать у него не менее определенного срока, а в случае увольнения без уважительных причин до истечения данного срока — возместить затраты работодателя, понесенные на его обучение. Разъяснение всех нюансов с учетом судебной практики — в статье.
Ключевые слова: оплата обучения работодателем, работник, увольнение по неуважительным причинам, возмещение затрат, срок обращения в суд
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp
Интеграция
Практика применения налога на богатство за рубежом
Налог на богатство, применяемый в мировой практике, направлен на сокращение социального неравенства. Его эффективность зависит от способности того или иного государства удерживать капитал и состоятельных резидентов. Неудачное внедрение этого налога может привести к обратным результатам — сокращению доходов бюджета и бегству капитала. Ключевым фактором становится поиск баланса между принципами справедливости и фискальной эффективностью. Подробности — в статье.
Ключевые слова: налог на богатство, неравенство доходов, зарубежный опыт
У.М. Мохаммад, начальник отдела по работе с крупнейшими налогоплательщиками — физическими лицами Управления международного налогообложения ФНС России, u.moxammad@tax.gov.ru
Д.З. Долатова, главный специалист-эксперт отдела по работе с крупнейшими налогоплательщиками — физическими лицами Управления международного налогообложения ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Несовершеннолетнему наследнику перешла доля в уставном капитале ООО. Кто может выступать заявителем при внесении изменений в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ? У генерального директора организации изменились паспортные данные. Обязан ли он сообщить об этом в регистрирующий орган для внесения изменений в ЕГРЮЛ? Участники общества с ограниченной ответственностью приняли решение о его ликвидации и назначили ликвидатора. Следует ли указанное решение удостоверять у нотариуса? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
