СОДЕРЖАНИЕ № 8/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
В России активно развивается практика применения реабилитационного приоритета при выборе дальнейшей судьбы должника с признаками банкротства»
Ситуация с банкротством должника в связи с его неплатежеспособностью сложна для всех заинтересованных сторон. Об актуальных вопросах сопровождения дел о банкротстве должников, о судебной практике и революционной позиции Верховного Суда РФ в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России А.Н. Васильев.
Новое в законодательстве
Перспективное регулирование отдельных вопросов налогообложения имущества различных видов
Рассматриваются законопроекты, касающиеся наполнения ЕГРН к 2030 году точными сведениями в объеме не менее 95 %, уточнения порядка освобождения от налогообложения транспортных средств для сельскохозяйственных товаропроизводителей, освобождения от уплаты транспортного налога участников СВО и членов их семей и др.
Ключевые слова: новации, законодательство, налог на имущество организаций, транспортный налог, земельный налог
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., avtor1@npip.ru
Спрашивайте — отвечаем
Туристический налог в 2025 году
В прошлом номере заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозов ответил на вопросы редакции журнала «Налоговая политика и практика», касающиеся туристического налога. В этом номере он дает разъяснения налогоплательщикам по проблемным вопросам исчисления данного налога, возникшим в практике его применения. Являются ли самозанятые налогоплательщиками туристического налога? Как рассчитывается туристический налог в случае почасового предоставления услуг по размещению в номере? Может ли декларация по туристическому налогу представляться на бумажном носителе? Ответы на эти и многие другие вопросы – в материале.
Профессиональное развитие
Итоги учебного года с проектом «юНГа» и геймификация уроков налоговой культуры и грамотности
Закончился уже третий учебный год, в течение которого в школах нашей страны проходят уроки налоговой культуры и грамотности «юНГа». Они проводятся в рамках масштабных проектов образовательной экосистемы ФНС ЛАБ и за рассматриваемый период охватили 87 регионов, 857 городов и 2215 школ, где состоялось 5535 уроков для 123 893 учеников. Проект «юНГа» планомерно развивается с 2022 года, и в рамках его реализации в 2024/25 учебном году появилось несколько значительных новшеств и особенностей. Подробнее об этом – в материале.
События. Факты. Комментарии
Летний деловой онлайн-конгресс компании «Такском»
Страховые взносы: исчисление, уплата и представление отчетности в 2025 году. Изменения в порядке исчисления НДФЛ: практика применения. Специальные налоговые режимы: основные изменения в законодательстве и актуальные вопросы, связанные с их администрированием. Это далеко не полный перечень тем, освещенных в рамках проведенного мероприятия. Подробности – в статье.
Основные изменения по НДС с 1 июля
Спикером вебинара на эту тему выступила ведущий эксперт отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская. В ходе вебинара она рассказала об особенностях исчисления НДС налоговыми агентами, а также налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, о разъяснениях Минфина России и ФНС России, сложившейся судебной практике и ответила на актуальные вопросы пользователей, возникающие при уплате НДС по операциям на внутреннем рынке.
Налоги и право
Отдельные аспекты обжалования действий (бездействия) налоговых органов в досудебном порядке
Перед обжалованием действий (бездействия) налоговых органов налогоплательщику необходимо убедиться, что допущенные налоговым органом нарушения являются существенными и в подтверждение таких нарушений имеются доказательства. Рассматриваются спорные вопросы, на которые следует обращать внимание при подаче жалоб, а также правовые позиции ФНС России по отдельным спорам.
Ключевые слова: жалоба, действия (бездействие) налогового органа, налоговая проверка, дополнительные мероприятия налогового контроля
Автор: А.Д. Полякова, начальник отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru
Правовой ориентир
НДФЛ с дохода от продажи квартиры: когда можно учесть расходы на ее отделку
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2023 год отказал налогоплательщику в пре доставлении вычета по доходу, полученному от продажи квартиры, в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с ее отделкой, в размере 10 млн руб. и доначислил налог в сумме 1,3 млн руб. Кроме того, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере 130 тыс. руб. Налогоплательщик не согласился с таким решением и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности – в материале.
Ключевые слова: НДФЛ, квартира, ФНС, жалоба, спор
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Для вывода о предпринимательском характере деятельности налогоплательщика налоговому органу необходимо доказать эксплуатацию имущества в целях извлечения дохода
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), за 2023 год пришел к выводу о занижении индивидуальным предпринимателем налоговой базы на сумму дохода, полученного от продажи специализированной техники — малогабаритного погрузчика марки LONKING CDM 308, в связи с чем доначислил налог и штраф. Подробности – в материале.
Ключевые слова: имущество, ИП, налог, использование, спор, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налогообложение и бухгалтерский учет
Потери и недостачи товарно-материальных ценностей: причины возникновения и нюансы налогового учета
Анализируются особенности учета потерь товарно-материальных ценностей, возникших в результате их естественной убыли, при производстве и транспортировке, хищении, пересортице. Приводятся разъяснения Минфина России и выводы судебных инстанций по спорным вопросам.
Ключевые слова: естественная убыль, технологические потери, хищения, квалификация отдельных видов потерь, пересортица, налог на прибыль организаций
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Компенсация и возмещение расходов за использование личного имущества при дистанционной работе
Организация самостоятельно утверждает методику расчета выплат дистанционным работникам и перечень возмещаемых расходов с указанием документов, их подтверждающих. В документах для установления выплат нужно прописать максимально полный перечень личного оборудования, программ, средств связи, которые будет использовать дистанционный работник, права его на это имущество и др. Разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: дистанционная работа, компенсация и возмещение расходов, использование собственных или арендованных средств труда, налог на прибыль организаций, НДФЛ, страховые взносы
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@ npip.ru
Реализация и приобретение долей участия в организации: обновленный порядок налогообложения НДФЛ
С 2025 года доходы от продажи доли (части доли) участия в российской организации облагаются по обновленным налоговым ставкам. При этом исчисление и уплату НДФЛ осуществляет сам гражданин. Ему необходимо задекларировать доход не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Разъяснение всех новаций, связанных с реализацией и приобретением долей, — в статье.
Ключевые слова: доля участия в уставном капитале, российская организация, иностранная компания, налоговый резидент РФ, нерезидент, реализация доли, приобретение доли с материальной выгодой, НДФЛ
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Некоторые особенности отражения в бухгалтерской отчетности операций с арендованными основными средствами
Как показывает практика, организации не всегда пересчитывают стоимость права пользования активом и обязательство по аренде, а идут более простым путем: на дату изменения условий договора аренды рассчитывают новую фактическую их стоимость, а ранее учтенные показатели списывают. И это приводит к ошибке. Анализ типичных ошибок при отражении в отчетности операций с арендованными основными средствами — в статье.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, основное средство, аренда, право пользования активом, ППА, обязательство по аренде
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, avtor2@npip.ru
Критерии, ограничивающие применение УСН, как предмет судебных споров
Для организаций, имеющих филиалы, установлен запрет на применение УСН. Однако наличие в ЕГРЮЛ сведений о филиале без доказательств подтверждения его создания и фактической деятельности еще не свидетельствует о реальности деятельности такого филиала. Анализ типичных ситуаций, связанных с соблюдением налогоплательщиками установленных критериев для применения УСН, с учетом судебной практики — в статье.
Ключевые слова: доходы, филиалы, численность работников, основные средства
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
Что работодателям надо знать о проверках ГИТ в 2025 году
Особое внимание при проведении государственными инспекциями труда надзорных мероприятий в 2025 году уделяется выявлению фактов нелегальной занятости. С 1 января действуют Правила ведения реестра работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. Реестр ведет Роструд, который размещает данные о работодателях на своем официальном сайте. Обзор индикаторов риска и оснований для внеплановой проверки — в статье.
Ключевые слова: государственная инспекция труда, ГИТ, внеплановые проверки, индикаторы риска, документарные и выездные проверки, обязательный профилактический визит, выявление фактов нелегальной занятости
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp
Применение УСН предприятиями общественного питания
Анализируются особенности учета предприятиями общепита расходов на аренду, приобретение продуктов питания, музыкальное и развлекательное обслуживание, рекламу, а также безвозвратных отходов и потерь от порчи продовольственных товаров и др.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, УСН, доходы, расходы, НДС
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Подлежат ли внесению в ЕГРЮЛ сведения о членах ликвидационной комиссии юридического лица? Каким образом заявитель (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) может получить документы о государственной регистрации, которые были направлены в регистрирующий орган нотариусом? Может ли физическое лицо—гражданин РФ зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя по месту временной регистрации при отсутствии постоянной прописки? На эти и другие вопросы ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
