СОДЕРЖАНИЕ № 4/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
Новое в регистрации и учете налогоплательщиков
О новациях федеральных законов от 08.08.2024 № 287-ФЗ и № 259-ФЗ в сфере государственной регистрации и учета налогоплательщиков, а также об упрощении процедуры открытия бизнеса в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал начальник Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России Д.Е. Кузьмичев.
«Стратегическая цель проекта ЭДО — все документы бизнеса должны быть в электронной форме»
Заместитель начальника Управления электронного документооборота ФНС России И.В. Присяжнюк поделился с читателями журнала «Налоговая политика и практика» последними новостями в сфере электронного документооборота (ЭДО), итогами и перспективами развития этого проекта, планами по подготовке законопроектов и внесению изменений в регулирование технологии роуминга электронных документов.
События. Факты. Комментарии
Принципы работы СКУАД и оценка деятельности арбитражных управляющих
Спикером вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», выступил начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, доцент Финансового университета при Правительстве РФ В.Ю. Солдатенков. Публикуем его ответы на некоторые актуальные вопросы налогоплательщиков.
Весенний деловой онлайн-конгресс компании «Такском»
Ежегодное онлайн-мероприятие компании «Такском» для бухгалтеров и руководителей в 2025 году было посвящено актуальным вопросам налогообложения, в том числе налогового администрирования майнинга. Также были рассмотрены особенности применения УСН в 2025 году. Подробности – в материале.
Спрашивайте — отвечаем
Особенности определения налоговых обязательств налогоплательщиков расчетным методом и другие аспекты рассмотрения жалоб
Всегда ли налоговые органы в полном объеме отказывают в праве на налоговые вычеты по НДС в случае установления нарушения налогоплательщиком положений ст. 54.1 НК РФ? Планирует ли ФНС России обобщить сложившуюся в регионах практику применения расчетного метода при доначислении налога на прибыль, если налоговыми органами не оспаривается реальность совершенных сделок, чтобы выработать единый алгоритм действий в подобных ситуациях? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России В.А. Жуков.
НДС: особенности применения нулевой ставки при оказании услуг по международной перевозке товаров, ТЭУ при ее организации; реализация товаров ЕАЭС физическим лицам посредством электронных торговых площадок
Организация планирует реализовывать на экспорт свежемороженую рыбу. Относится ли этот товар к сырьевым? В какой момент можно принять к вычету суммы «входного» НДС? Организация реализует через электронную площадку маркетплейса (OZON) товары физическим лицам на территорию республики Казахстан. Какая ставка НДС должна быть применена в таком случае и в каком разделе налоговой декларации по НДС следует отразить эту операцию? Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2025 г. исчисляет НДС по ставке 7 %. Какую налоговую ставку нужно будет ей применить при экспорте товаров в третьи страны и в государства—члены ЕАЭС? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответила ведущий эксперт Управления налогообложения юридических лиц ФНС России И.С. Персикова.
Проблемы и пути их решения
Критерии налогового резидентства физических лиц в современном мире: свежий взгляд
Рассматриваются такие критерии определения налогового резидентства, как постоянное место жительства, гражданство, центр жизненных (жизненно важных) интересов, а также необычные критерии, используемые в некоторых странах. В России основным является критерий места постоянного нахождения.
Ключевые слова: налоговый резидент, критерии, налогообложение доходов
Автор: Д.З. Долатова, главный специалист-эксперт отдела по работе с крупнейшими налогоплательщиками—физическими лицами Управления международного налогообложения ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Налоги и право
О новейших позициях Верховного Суда РФ в части определения объекта налогообложения по налогу на имущество организаций
Анализируются решения Верховного Суда РФ об отнесении к объектам налогообложения деревообрабатывающего оборудования лесоперерабатывающего комплекса и трансформаторных подстанций; оборудования, отвечающего признакам объекта капитального строительства, и др.
Ключевые слова: налог на имущество организаций, объект налогообложения, судебная практика, движимое имущество, недвижимое имущество
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству, к. э. н., avtor1@npip.ru
Профессиональное развитие
«Считаю, что для достижения успеха необходимо непрерывное образование!»
Академии ФНС ЛАБ в Нижнем Новгороде и Санкт-Петербурге являются образовательными и научно-методическими федеральными центрами повышения квалификации работников налоговых органов и занимают значимое место в системе профессионального развития Федеральной налоговой службы. Работа с персоналом, внутренним клиентом ФНС России в настоящее время является одним из ключевых направлений изменений Службы. Данный тезис определяет изменение требований, подходов, целей организации раз вития и обучения персонала. Академии ФНС России имеют богатую и успешную историю работы и входят сейчас в новый этап — этап формирования единой стратегии развития, эффективной координации работы и оперативного реагирования на запросы. В процесс объединения академии входят с вновь назначенным руководством. Подробности – в интервью с ректором Академии ФНС ЛАБ — Волга И.А. Ефремовым.
Экспресс-консультация
Актуальные вопросы исчисления и уплаты страховых взносов в 2025 году
На вопросы налогоплательщиков ответила начальник отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Е.В. Савостина.
Правовой ориентир
Особенности внесения в ЕГРИП записи о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя при поступлении информации о наличии у него неснятой или непогашенной судимости
Заявителем в регистрирующий орган представлены документы для государственной регистрации физического лица в качестве ИП, в том числе заявление по форме № Р21001, которое содержало коды экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности: 49.31 «Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригород ном сообщении» и 49.32 «Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем». По результатам рассмотрения данных документов регистрирующим органом принято решение о государственной регистрации физического лица в качестве ИП, после чего в регистрирующий орган поступила информация о том, что данное лицо имело судимость по ч. 2 ст. 228 Уголовного кодекса Российской Федерации. В связи с получением данной информации регистрирующим органом на основании п. 5.1 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в ЕГРИП внесена запись о прекращении физическим лицом деятельности в качестве ИП. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: ИП, судимость, регистрация
Автор: О.В. Сальникова, заместитель начальника отдела рассмотрения жалоб (обращений) по государственной регистрации, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Исчисление земельного налога наследнику по закону не зависит от момента государственной регистрации права на земельный участок и факта проживания на нем
Налоговым органом на основании сведений, полученных от нотариуса в соответствии с п. 6 ст. 85 НК РФ, произведено исчисление земельного налога физическому лицу как пенсионеру в отношении земельного участка за 2021—2023 гг. с учетом уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка. Налогоплательщик не согласился с таким начислением, в связи с чем, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. По мнению налогоплательщика, он должен быть освобожден от уплаты земельного налога в полной сумме, поскольку земельный участок перешел ему в порядке наследования по закону и право собственности на него не зарегистрировано в установленном порядке. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: земельный налог, пенсионер, налоговая база
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налоговый учет операций по договору лизинга у сторон сделки
Рассмотрены особенности учета операций у лизингодателя и лизингополучателя по договорам, заключенным начиная с 2022 года, в соответствии с принятыми в конце 2021 года законодательными изменениями.
Ключевые слова: лизинговые (арендные) платежи, выкупная цена, неравномерный график платежей, отсрочка ввода в эксплуатацию, затраты на ремонт и капитальные вложения, амортизация, повышающий коэффициент, амортизационная премия, инвестиционный налоговый вычет, продажа или возврат предмета лизинга, возвратный лизинг
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Некоторые особенности отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с собственными основными средствами
Анализируются типичные ошибки при отражении операций с основными средствами в бухгалтерском учете и отчетности, в частности установление для целей бухгалтерского учета того же срока полезного использования, что и для целей налогообложения.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, основные средства, капитальные вложения, ошибки
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, avtor2@npip.ru
Сдача жилья в аренду (внаем): налоги у арендодателя (наймодателя) — физического лица
Рассматриваются особенности налогообложения арендодателя, как имеющего статус ИП либо самозанятого, так и не имеющего такого статуса. Налоги ИП с доходов от сдачи в аренду (внаем) жилья зависят от выбранной им системы налогообложения (общая, упрощенная или патентная). Подробные разъяснения всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: жилое помещение, наем, аренда, статус арендодателя (наймодателя), индивидуальный предприниматель, самозанятый, налоги
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@ npip.ru
Отражение запасов в бухгалтерском и налоговом учете: сходства и различия
При производстве продукции и в бухгалтерском, и в налоговом учете классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно. При этом один и тот же расход не может быть признан в бухгалтерском учете прямым расходом, а в налоговом учете — косвенным. К сожалению, налогоплательщики нередко допускают подобную ошибку. Анализ основных отличий — в статье.
Ключевые слова: запасы, бухгалтерский учет, налоговый учет, признание расходов
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, оlgantosh@mail.ru
Работа в выходные дни: новые правила предоставления и оплаты отгулов при увольнении
Согласно новой норме, внесенной в ст. 153 ТК РФ, с 1 марта 2025 г. работник по своему желанию может использовать отгул в течение года с даты работы в выходной день либо присоединить отгул к отпуску. Непредоставление работнику отгула в течение года с даты работы в выходной день может повлечь привлечение работодателя к административной ответственности. Разъяснения новых правил и рекомендации — в статье.
Ключевые слова: выходные дни, повышенная оплата, предоставление отгула, действия работодателя
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву, Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp
Предложения. Концепции. Перспективы
Упрощенная система налогообложения: в поисках баланса между публичными и частными интересами
УСН следует признать востребованным налоговым режимом, который позволил снизить фискальную и административную нагрузку на субъекты малого и среднего предпринимательства. Поэтому многие экономисты настороженно восприняли признание организаций и ИП на УСН с 2025 года налогоплательщиками НДС.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, субъекты малого и среднего предпринимательства, количество налогоплательщиков, налоговые поступления, преимущества, недостатки
Авторы:
Т.Ю. Солодимова, доцент кафедры налогов и налогообложения Академии ФНС ЛАБ — Волга, к. э. н., tusolod@mail.ru
О.Е. Иванова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Академии ФНС ЛАБ — Волга, аспирант ННГУ им. Н.И. Лобачевского, oksa-bor@list.ru
