СОДЕРЖАНИЕ № 10/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Предметом взыскания является не отдельно взятая недоимка по конкретному налогу или штрафу, а отрицательное сальдо ЕНС»
Что делать с просроченной задолженностью? Как изменяется сальдо единого налогового счета (ЕНС) после представления уточненных налоговых деклараций? Как должен распределяться единый налоговый платеж? Как теперь исчисляются сроки, течение которых начинается с даты получения документов от налогового органа? Об изменениях при обжаловании действий налоговых органов по взысканию налоговой задолженности, произошедших после введения ЕНС, редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России О.В. Третьякова.
Интервью
«Аннулирование плательщиком НПД чека без возврата денежных средств может стать основанием для проведения мероприятий налогового контроля»
Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены основные параметры проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Этот спецрежим, можно сказать, стал прорывным, поскольку предусматривает беспрецедентные условия налогообложения доходов физических лиц. Беседа с начальником Управления оперативного контроля ФНС России В.Г. Мальцевым посвящена роли режима «НПД» и самозанятости как явлении.
Новейшие законодательные изменения и разъяснения по вопросам администрирования налогообложения недвижимого имущества
О судьбе законопроектов, затрагивающих те или иные аспекты налогообложения имущества, разбор которых был опубликован в последних номерах, редакция журнала «Налоговая политика и практика» решила узнать у начальника Управления налогообложения имущества ФНС России, государственного советника РФ 1-го класса, кандидата юридических наук А.В. Лащёнова. Подробности – в материале.
События. Факты. Комментарии
Налог на прибыль организаций в 2025 году
Спикером очередного вебинара на данную тему выступил заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков. Организаторы мероприятия, как обычно, — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском». Ответы на актуальные вопросы участников – в материале.
От мануфактурной бюрократии к технократичности: архитектура налогового администрирования будущего уже построена
Именно к такому выводу пришли слушатели после лекции главы ФНС России Даниила Вячеславовича Егорова в Финансовом университете при Правительстве РФ. Погрузив студентов — будущих налоговых и финансовых специалистов — в мир трансформации налогового администрирования от «ручного» процесса к технократичному, он четко обрисовал контуры современной системы налогового администрирования. Подробности – в материале.
Актуальные проблемы налогообложения IT-компаний
Считается ли собственным программное обеспечение, если организация его приобрела и потом модифицировала? Есть ли требования к размеру затрат на модификацию для увеличения стоимости ПО? Облагается ли НДС обновление ПО? Каков порядок подтверждения правомерности применения налоговых льгот IT-компанией? Ответы заместителя начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун на самые интересные вопросы, заданные в рамках вебинара, — в материале.
Практика проведения налоговыми органами мероприятий валютного контроля с учетом изменений законодательства
Спикером вебинара на данную тему выступил заместитель начальника Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России А.В. Еремейчик. Он ответил на вопросы налогоплательщиков по применению положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» с учетом ограничений, установленных антисанкционным законодательством.
Спрашивайте — отвечаем
НДФЛ — 2025: применение новых налоговых ставок к различным доходам, нюансы предоставления и подтверждения налоговых вычетов. Окончание
Можно ли вернуть переплату по НДФЛ, если прошло более 3 лет? Каковы правила расчета выходного пособия, не облагаемого НДФЛ, при увольнении работника с 01.01.2025? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов.
Нюансы исчисления страховых взносов по пониженным тарифам
Может ли организация — субъект малого и среднего предпринимательства представить уточненный расчет по страховым взносам за 2024 год в целях использования пониженного тарифа? Может ли некоммерческая организация (НКО) применять пониженный тариф страховых взносов? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов.
Налогообложение и бухгалтерский учет
Учет сумм компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях
Рассматривается порядок возмещения расходов, связанных с дистанционной работой (в фиксированном размере и в сумме фактически понесенных работником затрат), а также вопросы компенсации за использование личного имущества работника в служебных целях.
Ключевые слова: возмещение расходов, связанных с дистанционной работой; налог на прибыль; НДФЛ; страховые взносы; компенсация за использование личного имущества работника в служебных целях; безвозмездное пользование личным имуществом работника
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Некоторые вопросы методологии и практики исчисления НДПИ
Разъясняются особенности исчисления НДПИ при добыче строительного камня и дроблении его на фракции, реализации щебня и других фракций дробления, а также вопросы налогообложения полезных ископаемых, не числящихся на государственном балансе.
Ключевые слова: строительный камень; фракции; НДПИ; полезные ископаемые, не учитываемые в государственном балансе; вскрышные горные породы
Автор: А.А. Водовозов, заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Каршеринг в служебных целях: документация и налоговые последствия
Компенсация расходов на каршеринг в связи с проездом работников к месту работы и обратно облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Это доход работника в натуральной форме и выплата в рамках трудовых отношений. Исключение предусмотрено в случае отсутствия возможности добираться до работы и обратно самостоятельно. Разъяснение особенностей возмещения и налогообложения расходов на каршеринг — в статье.
Ключевые слова: каршеринг, служебные командировки, разъездной характер работы, налог на прибыль организаций, компенсация расходов, НДФЛ, страховые взносы
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@ npip.ru
Исчисление налогов в период простоя
Законодательством не установлено, к какой причине простоя отнести неблагоприятную экономическую ситуацию. Можно предположить, что, если приостановка деятельности произошла, например, из-за снижения спроса на выпускаемую продукцию, такой фактор относится, скорее, к предпринимательским рискам, т. е. простой произошел по вине работодателя. Если простой обусловлен введением экономических санкций, можно считать его независящим от воли сторон.
Ключевые слова: понятие простоя, обязательства работодателя по оплате времени простоя, НДФЛ, страховые взносы, налогообложение расходов, НДС
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
Новые требования трудового законодательства о премировании
Поскольку изменения в ст. 135 ТК РФ вступили в силу 1 сентября 2025 г., к этой дате организациям следовало актуализировать локальные нормативные акты о премировании, например Положение об оплате труда или Положение о премировании, на предмет соответствия действующему трудовому законодательству. Но это можно сделать и после указанной даты. Подробности — в статье.
Ключевые слова: трудовое законодательство, система оплаты труда, система премирования, локальный нормативный акт
Автор: Е.В. Карсетская, юрист, эксперт по трудовому праву Elena.karsetskaya@mail.ru, https://t.me/trud_kadry_zp
Правовой ориентир
Увеличение количества адресов мест осуществления предпринимательской деятельности требует получения патентов по новым адресам или применения иного режима налогообложения
В жалобе индивидуальный предприниматель указал, что в проверяемом периоде, помимо УСН, применял патентную систему налогообложения по виду деятельности «реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений». По его мнению, налоговый орган неправомерно включил доход, полученный от данного вида деятельности и облагаемый в рамках ПСН, в налоговую базу по УСН. В подробностях спора разбиралась советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса Л.Ю. Газарян.
Предложения. Концепции. Перспективы
Перспективы развития международного налогового арбитража как инструмента противодействия публичным налоговым злоупотреблениям
Рассматривается современный подход к международному налоговому арбитражу, основанный на MLI, и предлагаются меры по его дальнейшему развитию.
Ключевые слова: двойное налогообложение, взаимосогласительная процедура, международные налоговые отношения, недобросовестная налоговая конкуренция, международный налоговый арбитраж
Автор: Л.Ш. Юлгушева, доцент кафедры государственных и муниципальных финансов РЭУ им. Г.В. Плеханова, руководитель практики по оказанию услуг частным клиентам ФБК Legal, к. э. н., lilia.yulgusheva@gmail.com
