СОДЕРЖАНИЕ № 5/2024 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Участники внешнеэкономической деятельности смогут использовать цифровые права в качестве средства платежа в рамках внешнеторговых договоров, связанных с передачей товаров, выполнением работ, оказанием услуг»
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России А.В. Еремейчик рассказал о действующих в настоящее время правилах перевода средств на зарубежные счета и трансграничных расчетов резидентов с нерезидентами, запретах на проведение резидентами валютных операций с нерезидентами, об установлении особого порядка исполнения некоторых обязательств перед нерезидентами, а также о новациях при проведении расчетов в связи с осуществлением внешнеэкономической деятельности.
«Аренда, ремонт, транспортировка прослеживаемых товаров не являются операциями, подлежащими прослеживаемости»
Национальная система прослеживаемости товаров функционирует с 2021 года. Редакция журнала «Налоговая политика и практика» решила узнать у заместителя начальника Управления камерального контроля ФНС России Д.Ю. Черепанова, какие актуальные изменения произошли в данной сфере и какие вопросы больше всего волнуют участников оборота товаров.
Интервью
Сахаросодержащие напитки: какие критерии имеют значение в целях исчисления акциза
Интервью с заместителем начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.А. Водовозовым посвящено особенностям применения на практике новаций, которые начали действовать в 2023 году, в сфере обложения акцизом сахаросодержащих напитков.
Налог на прибыль организаций: новые формы отчетности, санкции, контрольные соотношения и полномочия субъектов РФ
В интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков рассказал об изменениях в форме и порядке заполнения налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов, о контрольных соотношениях и последствиях их невыполнения, новых полномочиях субъектов РФ в части установления инвестиционного налогового вычета.
События. Факты. Комментарии
Отдельные вопросы налогообложения имущества различных видов
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник Российской Федерации 1-го класса, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов в рамках вебинара, проведенного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», ответил на вопросы интернет-пользователей, посвященные актуальным темам налогообложения имущества.
Электронные сервисы
Новый эксперимент — комплексная услуга «Старт бизнеса онлайн»
С 1 марта в рамках эксперимента «Старт бизнеса онлайн» можно быстро открыть свое дело, пройдя всего три этапа (подробно рассмотрены в статье). Эксперимент продлится до 1 марта 2025 г.
Ключевые слова: эксперимент, комплексный сервис, государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдача квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи юридического лица и индивидуального предпринимателя, открытие расчетного счета, заключение договора дистанционного банковского обслуживания
Автор: А.А. Илюшина, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
Профессиональное развитие
Просветительские проекты ФНС России в Год семьи
Управление профессионального развития ФНС России на протяжении нескольких лет успешно реализует ряд просветительских проектов, в том числе в рамках объявленного Президентом РФ Года семьи. В разработке находится еще несколько перспективных проектов. Подробности — в материале.
Ключевые слова: Управление профессионального развития, проекты, Год семьи, налоговая грамотность, налоговая культура
Авторы:
К.В. Гольцов, заместитель начальника отдела цифровой трансформации образования Управления профессионального развития ФНС России, k.golcov@tax.gov.ru
С.И. Токарев, начальник Управления профессионального развития ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., s.tokarev@tax.gov.ru
Правовой ориентир
Неправомерное доначисление страховых взносов с выплат денежных средств индивидуальному предпринимателю
Налоговый орган переквалифицировал гражданско-правовые отношения общества с индивидуальным предпринимателем по оказанию услуг по ремонту судов, а также поставке материалов в трудовые отношения с доначислением налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов. Налогоплательщик (общество) не согласился с таким решением и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, НДФЛ
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor25@npip.ru
Уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов при наличии двух патентов
Налогоплательщиком получено два патента на право применения ПСН в отношении вида предпринимательской деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы»: с привлечением наемных работников и без него. По двум патентам налогоплательщиком представлены уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление об отказе в уменьшении суммы данного налога на сумму уплаченных страховых взносов в размере, превышающем 50 % от суммы налога по ПСН, по патенту, дающему право на осуществление указанного вида деятельности без привлечения наемных работников, поскольку у налогоплательщика в том же налоговом периоде оформлен второй патент, дающий право на осуществление того же вида деятельности с привлечением наемных работников. Подробности спора – в статье.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, патент
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor15@nalogkodeks.ru
Проблемы и пути их решения
Актуальные проблемы редомициляции иностранных организаций, в том числе из недружественных юрисдикций, в Россию
Усложнение политико-экономической ситуации подтолкнуло многие международные группы компаний к переводу своих дочерних обществ из недружественных юрисдикций в Россию, в том числе в рамках процедуры редомициляции. Несмотря на подробное регулирование данной процедуры в российском законодательстве, на практике с ее завершением возникают сложности. Рассматриваются возможные варианты их преодоления.
Ключевые слова: международное налоговое право, редомициляция, международные компании, налоговый контроль
Авторы:
В.Ю. Борткевича, глобальный управляющий партнер АО «Лучший выбор», victoria.bortkevicha@betterchance.ru
М.С. Волков, начальник отдела Управления международного налогообложения ФНС России, m.volkov@tax.gov.ru
С.В. Сергеев, старший преподаватель кафедры финансового права ЮФ ИЭУП РГГУ, старший юрист АО «Лучший выбор», sergey.sergeev@betterchance.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Формирование себестоимости продукции (работ, услуг): бухгалтерский и налоговый учет
Производственные организации часто сталкиваются с вопросами правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете статей затрат, формирующих себестоимость выпускаемой продукции, поскольку всегда есть риск неправильной их квалификации. Приводится анализ нормативного регулирования этого вопроса с точки зрения законодательства в сфере бухгалтерского и налогового учета, обобщается арбитражная практика и даются рекомендации в том числе для формирования учетной политики.
Ключевые слова: себестоимость продукции (работ, услуг), бухгалтерский учет, налоговый учет
Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Расходы на новые виды страхования, признаваемые для целей налогообложения прибыли организаций
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ сделал открытым перечень расходов по страхованию, которые признаются для целей налогообложения прибыли. Анализируется порядок налогообложения по различным видам добровольного страхования, в частности, экспортных кредитов; гражданской ответственности товаропроизводителей перед третьими лицами, оценщиков, туроператоров, аудиторских фирм; дебиторской задолженности покупателей по договорам поставки.
Ключевые слова: добровольное имущественное страхование, налог на прибыль организаций, изменения в законодательстве, признание расходов
Автор: М.В. Романова, профессор кафедры экономики и финансов Московского международного университета, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, доцент, д. э. н., Sever1113@yandex.ru
Состав прямых расходов в налоговом учете
Исследуется логика распределения расходов в налоговом учете на прямые и косвенные с учетом требований закона и интересов налогоплательщика. Приводятся примеры из судебной практики.
Ключевые слова: прямые расходы, косвенные расходы, налоговый учет, судебная практика
Автор: М.А. Климова, независимый консультант-практик по вопросам налогообложения, бухгалтерского учета и трудового права, к. э. н., Sprosi.klimovu@gmail.com
Ликвидация контрагента (должника, кредитора): налоговые последствия
Разъясняются налоговые последствия списания кредиторской задолженности при ликвидации кредитора и дебитора с учетом принятых изменений. Даются рекомендации по документальному подтверждению списания долга.
Ключевые слова: ликвидация контрагента, кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, налог на прибыль организаций, НДС
Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru
Налоговые последствия прощения долга
Рассматриваются налоговые последствия, возникающие у сторон при прощении долга по договору поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), по авансовому платежу, по договору займа, по соглашению между материнской и дочерней компаниями, а также физическому лицу.
Ключевые слова: прощение долга по договору поставки, авансовому платежу, договору займа; соглашение о прощении долга между материнской и дочерней компаниями; налог на прибыль организаций; НДС; НДФЛ
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Экспресс-консультация
Некоторые вопросы, касающиеся государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
Собственники машино-мест в гаражном комплексе решили создать юридическое лицо. Какие документы необходимо представить для государственной регистрации такого лица? Допускается ли при государственной регистрации сельскохозяйственного потребительского кооператива, чтобы один из его учредителей (председатель кооператива) выступил заявителем и подписал соответствующее заявление? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса С.В. Гладилин.
Предложения. Концепции. Перспективы
Внедрение цифрового рубля: перспективы и риски для налогового администрирования
Проводится анализ новой валюты Российской Федерации — цифрового рубля — как дополнительного способа платежа, а также рассматриваются новые способы налогового администрирования.
Ключевые слова: цифровой рубль, налоговый контроль, налоговое администрирование
Автор: А.В. Ершов, замдиректора НОЦ ФНС России и МГТУ им. Н.Э. Баумана, магистрант РАНХиГС при Президенте РФ, alex.yershoff@mail.ru
