СОДЕРЖАНИЕ № 12/2024 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
«Пилотный проект ФНС России “Электронный документооборот с самозанятыми гражданами” носит организационный и исследовательский характер, и его миссия — сделать использование электронных документов удобнее, выгоднее, доступнее бумажных»
Узнав о том, что ФНС России запустила пилотный проект, направленный на внедрение электронного документооборота в деятельность самозанятых, редакция журнала «Налоговая политика и практика» поспешила уточнить подробности у начальника Управления электронного документооборота ФНС России Ф.В. Новикова.
Новое в законодательстве
Ключевые новации в налогообложении имущества с 2025 года
С 2025 года вводятся единый порядок перерасчета имущественных налогов физических лиц и отдельная форма заявления о перерасчете. Также устанавливается предельный срок уплаты всех видов налогов на имущество, исчисленных в отношении налогоплательщиков—физических лиц по результатам перерасчета. Разъяснение этих и других новаций — в статье.
Ключевые слова: новации, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц
Авторы:
А.В. Лащёнов, начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru
Н.П. Рулева, доцент Государственного университета по землеустройству (г. Москва), к. э. н., avtor1@npip.ru
Интервью
«При обращении к ГАР любое заинтересованное лицо может быстро и удобно получить информацию о легитимном и актуальном адресе»
Редакция журнала «Налоговая политика и практика» обратилась к заместителю начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России П.П. Кулешову с просьбой ответить на ряд вопросов, касающихся ведения государственного адресного реестра (ГАР), эксплуатации федеральной информационной адресной системы, использования на практике содержащихся в ГАР сведений об адресах.
Упрощенная система налогообложения: ключевые изменения с 2025 года
Какие пороговые значения для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и перехода на данный режим установлены с 01.01.2025? Каков порядок их индексации? Какие шаги будут предприняты в 2025 году в целях борьбы с миграцией налогоплательщиков в регионы с меньшей налоговой нагрузкой? Что изменится с 01.01.2025 для индивидуальных предпринимателей на УСН (с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов») в части страховых взносов? На эти и другие вопросы ответил начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика».
«При электронной торговле товарами ЕАЭС НДС должен уплачиваться по месту нахождения покупателя—физического лица»
Начальник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.А. Семёнов в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал о новациях федеральных законов от 29.05.2024 № 100-ФЗ и от 12.07.2024 № 176-ФЗ в части НДС.
Спрашивайте — отвечаем
Актуальные вопросы в сфере валютного законодательства
Кто является налогоплательщиком и налоговым агентом по Закону № 100-ФЗ? Должны ли иностранные продавцы и посредники вставать на учет в российских налоговых органах? Как определяется налоговая база по НДС в рассматриваемом случае? Есть ли какие-то особенности? На эти и другие вопросы налогоплательщиков, касающиеся применения отдельных положений Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» во взаимосвязи с указами Президента РФ, принятыми в данной сфере, ответил заместитель начальника Управления международного сотрудничества и валютного контроля ФНС России А.В. Еремейчик.
События. Факты. Комментарии
Страховые взносы: практика исчисления, уплаты и представления отчетности в 2024 году
Спикером вебинара под таким названием выступил заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозов. Ответы на отдельные вопросы плательщиков страховых взносов – в материале. Организаторами мероприятия, как обычно, выступили редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Новое в налогообложении IT-компаний
Заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун ответила на вопросы участников вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском».
Правовой ориентир
Порядок определения дохода при применении ПСН и УСН в случае наличия договора комиссии и отсутствия соответствующих чеков ККТ
Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год пришел к выводу о занижении ИП налоговой базы по УСН в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения ввиду превышения предельного размера дохода — 60 млн руб. — и доначислил налог по УСН и штраф.
Ключевые слова: налоги, споры, жалоба, ИП
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Применение различных ставок налога по УСН в одном налоговом периоде
По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой ставки в размере 2 % к доходам, полученным в I квартале 2022 г., при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).
Ключевые слова: налоговая проверка, спор, УСН
Автор: С.Э. Васильев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Предложения. Концепции. Перспективы
Тотальная фискализация безналичных платежей: новые возможности для налогового контроля
Контроль за полнотой учета выручки с помощью ККТ ранее предполагал отслеживание исключительно наличных расчетов, поскольку альтернативные способы оплаты товаров, работ и услуг практически отсутствовали. Сегодня активно развиваются безналичные способы оплаты. Предлагается идея тотальной фискализации безналичных расчетов с внесением соответствующих изменений в законодательство.
Ключевые слова: контрольно-кассовая техника, безналичные платежи, эквайринг, фискализация, банковская транзакция
Авторы:
А.А. Батарин, начальник организационно-методологического отдела Управления оперативного контроля ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России, к. ю. н., магистр юриспруденции, batarin@nifi.ru
К.А. Пономарёва, ведущий научный сотрудник Центра налоговой политики НИФИ Минфина России, д. ю. н., доцент, kponomareva@nifi.ru
Налоги и право
Обжалование ненормативных правовых актов, действий, бездействия должностных лиц налоговых органов в упрощенном порядке
Развивая идеи, заложенные в Концепции досудебного урегулирования налоговых споров на 2020—2023 годы, Федеральная налоговая служба предпринимает усилия, направленные на упрощение процедуры обжалования ненормативных правовых актов, действий, бездействия должностных лиц налоговых органов. Ключевые шаги, сделанные в этом направлении, представлены в статье.
Ключевые слова: обжалование, ненормативные правовые акты, действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов, обычный порядок, упрощенный порядок
Автор: В.В. Соловьёва, заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
«Опоздавшие» расходы
Ранее 3-летний срок, отведенный для возврата переплаты, был установлен в п. 5 ст. 78 НК РФ. С 01.01.2023 статьи 78 и 79 НК РФ не содержат ограничений в праве на распоряжение переплатой по времени. По общему правилу, налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве на подачу уточненной налоговой декларации. Данная позиция — устоявшийся подход, сформированный практикой Верховного Суда РФ. Разъяснения правовых позиций, касающихся принятия расходов, заявленных за пределами 3-летнего срока, — в статье.
Ключевые слова: расходы, заявленные за пределами 3-летнего срока; налог на прибыль организаций; уточненная налоговая декларация
Автор: Р.Н. Романенко, ведущий юрист группы компаний «ВС Консалт» (г. Иркутск), r.romanenko@list.ru
Налогообложение и бухгалтерский учет
Налоговые риски в связи с безвозмездным пользованием чужим имуществом
Иногда организации не начисляют налог на прибыль при безвозмездном пользовании чужим имуществом, так как несут расходы на содержание этого имущества и поддержание его в исправном состоянии и потому квалифицируют возникшие отношения для целей налогообложения как возмездные. Но это ошибочная позиция. Разъяснение всех нюансов — в статье.
Ключевые слова: безвозмездное пользование чужим имуществом, договор ссуды, внереализационный доход, налог на прибыль организаций
Автор: О.Е. Черевадская, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor2@npip.ru
Налогообложение НДФЛ материальной выгоды
Разъясняются особенности налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами; от приобретения товаров (работ, услуг), цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, а также производных финансовых инструментов.
Ключевые слова: материальная выгода, НДФЛ, экономия на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами
О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России, к. э. н., доцент, olgantosh@mail.ru
Проблемы и пути их решения
Регламентация обязательного учета добычи и переработки полезных ископаемых, содержащих драгоценные металлы, в целях налогообложения
Рассмотрены вопросы необходимости регламентации обязательного учета добычи и переработки полезных ископаемых, содержащих драгоценные металлы, в целях налогообложения НДПИ.
Ключевые слова: налог на добычу полезных ископаемых; НДПИ; минеральное сырье, содержащее драгоценные металлы; добыча и переработка; регламентация обязательного учета
Автор: Е.В. Филиппова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor3@npip.ru
Поведенческая психология в налоговом администрировании
Рассматриваются различные аспекты поведенческой психологии в рамках налогового администрирования, внутренние причины уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов.
Ключевые слова: налогообложение, поведенческая психология, уклонение
Автор: Д.И. Колосов, советник отдела интеграции Управления специальных проектов ФНС России, d.kolosov@tax.gov.ru
«Налоговая политика и практика» в 2024 году
Содержание номеров журнала за 2024 год.
