СОДЕРЖАНИЕ № 9/2025 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»
Персона номера
Вопросы совершенствования предоставления льгот по налогам на имущество в рамках реализации основных направлений налоговой политики
Начальник Управления налогообложения имущества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, кандидат юридических наук А.В. Лащёнов прокомментировал отдельные новации проекта федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Интервью
«Предлагаемые изменения направлены прежде всего на поддержку российского разработчика, развитие рыночных IT-продуктов и укрепление кадрового потенциала в IT-сфере»
Заместитель начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам № 7 Е.С. Коршун в интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала о новациях в законодательстве, касающихся налогообложения организаций IT-отрасли в 2025 году, и перспективных изменениях.
«Пониженные тарифы страховых взносов введены для поддержки бизнеса и не влияют на пенсионные права работников — застрахованных лиц»
Особенности исчисления страховых взносов по пониженным тарифам, в том числе субъектами малого и среднего предпринимательства, — основная тема интервью редакции журнала «Налоговая политика и практика» с заместителем начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Д.А. Морозовым.
Спрашивайте — отвечаем
НДФЛ — 2025: применение новых налоговых ставок к различным доходам, нюансы предоставления и подтверждения налоговых вычетов
К какому виду дохода (основному или пассивному) относится доход в сумме 5 млн руб. от продажи физическим лицом автомобиля? Как облагается НДФЛ доплата за вредные условия труда? Какова очередность предоставления налоговым агентом стандартных налоговых вычетов, если физическое лицо имеет право на получение одновременно нескольких таких вычетов? На эти и другие вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов.
Некоторые вопросы, касающиеся обжалования действий (бездействия) налоговых органов
В течение какого срока может быть обжаловано решение налогового органа, которым частично отказано в возмещении налога? Возможна ли подача жалобы на решение, вынесенное налоговым органом, по результатам камеральной налоговой проверки декларации по форме 3НдФл без предоставления банковской гарантии? Возможно ли проведение осмотра, предусмотренного ст. 92 НК рФ, без присутствия проверяемого лица или собственника помещения? На эти и многие другие вопросы налогоплательщиков ответила начальник отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России А.Д. Полякова.
События. Факты. Комментарии
Актуальные вопросы сопровождения дел о банкротстве должников
Спикером вебинара на данную тему выступил заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России А.Н. Васильев. Публикуем его ответы на самые интересные вопросы участников. Организаторы мероприятия — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Основные изменения по НДС с 1 июля. Окончание
Ведущий эксперт отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская в рамках вебинара ответила на актуальные вопросы пользователей, возникающие при уплате НДС по операциям на внутреннем рынке.
Основные изменения законодательства в сфере специальных налоговых режимов, а также актуальные вопросы, связанные с их администрированием
Публикуем ответы начальника отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыкова на самые интересные вопросы участников Летнего делового онлайн-конгресса для бухгалтеров и руководителей, организаторы которого, как обычно, — редакция журнала «Налоговая политика и практика» и компания «Такском».
Правовой ориентир
Налоговые вычеты по НДС в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для строительства и благоустройства жилого дома, не используемого в предпринимательской деятельности, неправомерны
Налоговый орган по результатам камеральных налоговых проверок уточненных деклараций по НДС за I и II кварталы 2023 г. сделал вывод о неправомерном принятии к вычету налога по приобретенным товарам (работам, услугам), которые не использовались индивидуальным предпринимателем в облагаемых НДС операциях, и отказал ему в возмещении налога. Подробности спора – в материале.
Ключевые слова: НДС, спор, жалоба
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ, 1-го класса
Определение периода владения несовершеннолетним ребенком долей в праве на квартиру при ее продаже в целях исчисления НДФЛ
Налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ на основании имеющихся у него сведений (документов) проведена камеральная налоговая проверка по НДФЛ в отношении дохода, полученного несовершеннолетним ребенком от продажи в 2020 году 1/22 доли квартиры. По ее результатам составлен акт и вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности – в материале.
Ключевые слова: налог, НДФЛ, несовершеннолетний
Автор: Л.Ю. Газарян, советник государственной гражданской службы РФ, 1-го класса
Налогообложение и бухгалтерский учет
Учет безрезультатных расходов для целей исчисления налога на прибыль и НДС
Рассматриваются особенности исчисления налога на прибыль и НДС при досрочном расторжении договора подряда, при ликвидации объекта незавершенного строительства, а также в случае, когда имущество по каким-либо причинам не было использовано в производстве.
Ключевые слова: досрочное расторжение договора; ликвидация объекта незавершенного строительства; списание имущества, не использованного в производстве; налог на прибыль организаций; НДС
Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardering@yandex.ru
Амортизационная премия: правила применения, порядок признания в расходах и последующего начисления амортизации
Даются разъяснения следующих вопросов: в каком периоде можно учесть в составе расходов сумму амортизационной премии; можно ли применять амортизационную премию к объектам, к которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет, и др. Приводятся многочисленные примеры.
Ключевые слова: основные средства, ОС, амортизация, амортизационная премия, федеральный инвестиционный налоговый вычет, ФИНВ, первоначальная стоимость, налог на прибыль организаций
Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor3@npip.ru
Некоторые особенности отражения в бухгалтерской отчетности операций с арендованными основными средствами. Окончание
Арендаторам важно организовать правильный учет операций по аренде основных средств и их отражение в бухгалтерской отчетности; в противном случае возможны ошибки, приводящие к искажению. Информация считается достоверной, если выполняется ряд требований. Разъяснение норм, отраженных в ФСБУ, анализ типичных ошибок и рекомендации — в статье.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, основное средство, аренда, право пользования активом, ППА, обязательство по аренде, раскрытие информации
Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, avtor2@npip.ru
Особенности направления работников в служебные командировки — 2025
Работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, суточные, а также иные расходы, произведенные с разрешения или ведома руководителя организации. С 1 сентября 2025 г. расходы могут быть возмещены, если руководитель хотя бы осведомлен о них, т. е. даже без его предварительного разрешения, но при условии их документального подтверждения. Разъяснение особенностей направления работников в служебные командировки с учетом нормативных изменений — в статье.
Ключевые слова: служебная командировка, командировочные расходы, подтверждающие документы, суточные, НДФЛ, страховые взносы
Автор: Н.А. Самкова, ведущий эксперт по налогообложению ООО «Элкод», преподаватель курсов обучения профессиональных бухгалтеров, член ИПБ России, член Палаты налоговых консультантов, machis@mail.ru
Учет сумм неосновательного обогащения для целей исчисления НДС и налога на прибыль
Рассматриваются следующие вопросы: включение в налоговую базу по НДС сумм неосновательного обогащения; принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы неосновательного обогащения, связанного с оплатой товаров (работ, услуг); учет сумм выплаченного неосновательного обогащения в составе расходов для целей налогообложения прибыли. Выводы подкрепляются судебной практикой.
Ключевые слова: неосновательное обогащение, НДС, налоговый вычет, учет в составе расходов по налогу на прибыль
Автор: А.Н. Козин, эксперт по налогообложению, finmodul23@gmail.com
Проблемы и пути их решения
Правила КИК как щит фискального суверенитета: анализ законодательства в разных юрисдикциях
Дается сравнительный анализ правил КИК в России, Испании, Казахстане и Бразилии, который позволяет сделать ряд принципиальных выводов, имеющих значение для развития международного налогового права. Несмотря на различия в подходах, ключевым трендом становится баланс между фискальными интересами государств и необходимостью минимизации административных барьеров для легитимного бизнеса.
Ключевые слова: контролируемые иностранные компании, правила налогообложения, юрисдикции
Автор: Д.З. Долатова, главный специалист-эксперт отдела по работе с крупнейшими налогоплательщиками—физическими лицами Управления международного налогообложения ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru
