Тема 5

Тема 5. НДФЛ в 2025 году: изменения, ставки,

налоговые вычеты, налоговые споры

«В 2025 году налогоплательщики смогут воспользоваться упрощенным порядком получения социальных налоговых вычетов — без подачи налоговой декларации и подтверждающих документов»

В течение 2024 года было принято несколько федеральных законов, вносящих изменения в том числе в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ. Начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеев дал ответы даны на следующие вопросы.

• Какие изменения приняты в отношении прогрессивной системы налогообложения НДФЛ?

• По каким ставкам будут облагаться иные доходы?

• Изменится ли порядок исчисления и уплаты налога?

• А если физическое лицо работает в нескольких организациях, кто должен исчислить и уплатить налог? Требуется ли в таком случае представлять декларацию, чтобы определить необходимость уплаты НДФЛ по прогрессивной ставке?

• Вы сказали, что налоговая ставка, применяемая к дивидендам, в 2025 году не изменится. Означает ли это, что и расчет НДФЛ в отношении данного вида доходов не изменится?

• В отношении налоговых вычетов тоже произошли изменения?

• В течение ряда лет материальная выгода освобождалась от налогообложения, но теперь многие лица, получившие кредит на льготных условиях по программам государственной поддержки, столкнулись с необходимостью уплаты налога. Разъясните ситуацию.

• Что такое «налоговый кешбэк» до ставки НДФЛ 6 %? Кто производит его выплату — налоговый агент или налоговый орган — и на основании каких документов?

• На какие еще изменения в части налогообложения доходов физических лиц следует обратить внимание?

(№ 11/2024, с. 9-13)

Заем физическому лицу: исчисление, удержание и уплата НДФЛ

Разъясняются особенности исчисления НДФЛ с материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, в том числе в отдельных ситуациях: когда организация простила долг, когда заемщик просрочил возврат суммы займа и др.

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”».

(№ 11/2024, с. 60-63)

Налогообложение НДФЛ материальной выгоды

С 1 января 2024 г. материальная выгода в виде экономии на процентах при получении заемных средств вновь формирует налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике возникает много вопросов. Разъясняются особенности налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами; от приобретения товаров (работ, услуг), цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, а также производных финансовых инструментов.

Автор: О.А. Антошина, главный методолог аудиторской компании «Аудит-ЭЛ», налоговый консультант, сертифицированный бухгалтер-практик SIP / SIPA, бизнес-тренер по программам МБА, аттестованный преподаватель ИПБ России.

(№ 12/2024, с. 63-67)

Налоговые вычеты по НДФЛ: последние изменения и актуальные разъяснения

На вопросы налогоплательщиков ответил начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.В. Лабутов.

• К каким доходам можно применить налоговые вычеты в 2025 году?

• Как известно, социальный налоговый вычет можно заявить в упрощенном порядке. Как это будет осуществляться на практике?

• Нет ли опасений по поводу востребованности упрощенного порядка, ведь организации, ссылаясь на отсутствие технической возможности информационного взаимодействия с ФНС России, могут отказаться предоставлять необходимые сведения, а обязанность участвовать в таком обмене не установлена?

• Хотелось бы узнать подробнее о налоговых вычетах на долгосрочные сбережения граждан.

• Каковы существенные различия между ИИС, открытым до 01.01.2024 и после этой даты?

• Каков порядок действий налогоплательщика, желающего трансформировать индивидуальный инвестиционный счет?

• Можно ли получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на покупку жилья, если до 01.01.2024 уже был получен подобный вычет на покупку иного жилья?

• Будут ли облагаться НДФЛ доходы от продажи квартиры в другом государстве?

• Кем должен начисляться НДФЛ с материальной выгоды при покупке уставного капитала по цене ниже рыночной — налоговым органом или налогоплательщиком на основании декларации?

(№ 1/2025, с. 14-18)

Возможность заявления супругами социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на лечение на основании одного и того же документа

В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба физического лица (налогоплательщика) на решение налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе рассмотрения жалобы выявлены следующие обстоятельства.

Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщик заявил социальный налоговый вычет по расходам на лечение в сумме, уплаченной за медицинские услуги в размере 120 000 руб., отказал ему в предоставлении указанного вычета и в возврате из бюджета налога в сумме 15 600 руб. Причина: на основании представленной налогоплательщиком в подтверждение расходов на оплату медицинских услуг медицинской справки уже предоставлен социальный налоговый вычет по указанным расходам его супруге. Налогоплательщик не согласился с таким выводом и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Подробности – в материале Л.Ю. Газарян, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

(№ 2/2025, с. 42-43)

Налогоплательщик вправе неоднократно воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ

В вышестоящий налоговый орган поступила жалоба налогоплательщика (общества) на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе рассмотрения жалобы выявлены следующие обстоятельства.

Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за IV квартал 2022 г. с корректировкой № 1 пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком положений ст. 54.1 НК РФ, а именно о создании им формального документооборота в отсутствие реальных хозяйственных отношений. Вследствие этого обществу отказано в праве на налоговые вычеты по НДС по финансово-хозяйственным операциям со спорным контрагентом.

Подробности – в материале Л.Ю. Газарян, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

(№ 2/2025, с. 44-45)

Социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение: какие подтверждающие документы необходимы

Налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2023 год, в которой налогоплательщик заявил социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение в размере 120 000 руб., отказал в предоставлении указанного вычета и возврате из бюджета НДФЛ в сумме 15 600 руб., поскольку не представлены справки об оплате образовательных услуг.

Налогоплательщик не согласился с таким решением и, соблюдая обязательный порядок досудебного урегулирования налоговых споров, обратился с жалобой в вышестоящий налоговый орган.

Подробности – в материале Л.Ю. Газарян, советника государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

(№ 3/2025, с. 32-33)

Чтобы оформить и купить материалы:

В мобильном приложении Сбербанк Онлайн выберите пункт «Оплата по реквизитам».
В поле «ИНН» введите: 7706269310
Оплатите необходимую сумму по предлагаемым реквизитам ООО «Издательство экономико-правовой литературы».
Отправьте чек об оплате на адрес npp2041@ya.ru
В комментарии к письму укажите порядковый номер темы (например, «ТЕМА 1»), телефон для связи и почтовый адрес для отправки PDF-файла.
Материал будет отправлен в формате PDF на адрес электронной почты на следующий рабочий день после получения оплаты.

Стоимость темы № 5 составляет 8100 (восемь тысяч сто) рублей. НДС не облагается.