Социальный вычет по расходам на лечение родственников

Частью социальной политики государства является предоставление налоговых льгот и вычетов, к которым относятся в том числе вычеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), представляющие собой нередко возврат налога (или его части). Рассмотрим порядок реализации права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по расходам на лечение его родственников.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ [1] рассматриваемый вычет предоставляется в сумме расходов на оплату медицинских услуг, а также в размере стоимости приобретенных лекарственных препаратов.
Необходимо понимать, что указанный вычет предоставляется не по любым медицинским услугам и лекарственным препаратам, а только по тем, которые вошли в специальные перечни, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 [2], а именно:
— Перечень медицинских услуг в медицинских учреждениях Российской Федерации, предоставленных налогоплательщику, его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета;
— Перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета;
— Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
Обязательными условиями для получения вычета являются оказание услуг медицинскими организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензий, выданных в соответствии с законодательством РФ, а также представление налогоплательщиком ряда подтверждающих документов.
Копия лицензии медицинской организации (индивидуального предпринимателя) не входит в перечень документов, представляемых в налоговый орган при получении социального вычета на лече-ние и (или) приобретение медикаментов (письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@). Однако налоговые органы могут запросить ее у налогоплательщика, например, в случае если в договоре на оказание платных медицинских услуг отсутствует ссылка на реквизиты такой лицензии либо сам договор не заключался (письма УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001325@, 19.08.2010 № 20-14/4/087724@).
Поскольку медицинские организации (индивидуальные предприниматели) должны иметь российские лицензии на осуществление медицинской деятельности, налоговое законодательство исключает возможность применения налогового вычета, если лечение осуществлялось за рубежом (письма Минфина России от 25.09.2013 № 03-04-05/39799, 08.04.2014 № 03-04-Р3/15804).
М.С. Кузнецова
Продолжение следует…