Период налогового вычета

Налогоплательщик может воспользоваться вычетом только применительно к доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13 %. В случае отсутствия (или недостаточности) таковых доходов в периоде осуществления расходов вычет «пропадает».

Вычетом могут воспользоваться только налогоплательщики НДФЛ. Например, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и не имеющие доходов, облагаемых НДФЛ [1, п. 3 ст. 346.11], этого сделать не вправе.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 03.04.2009 № 480-О-О, квалифицирующим признаком социального налогового вычета выступает целевое расходование налогоплательщиком — физическим лицом части собственных доходов на оплату медицинских услуг.

При этом возможность применения налогового вычета соотносится не с категорией полученного дохода, а с категорией налогоплательщика — получателя дохода: правом на данный вычет могут воспользоваться только налогоплательщики — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ и уплачивающие налог по ставке 13 %.
М.С. Кузнецова