Неплательщики НДС, выставившие счет-фактуру с выделением суммы налога, обязаны представить налоговую декларацию
В случае, если неплательщики НДС выставляют покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога, они обязаны исчислить и уплатить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Представить налоговую декларацию за соответствующий налоговый период необходимо по системе ТКС через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@) указанные лица заполняют раздел 1 декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика» и раздел 12 декларации «Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ». Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период отражается по строке 030 раздела 1. В разделе 12 по строке 001 указывается признак актуальности сведений (0 или 1), по строкам 020-080 отражаются реквизиты выставленных счетов-фактур.
Напоминаем, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере, установленном п. 1 ст. 119 НК РФ.
