Материальная помощь сотруднику: НДФЛ

Многие компании финансово помогают своим сотрудникам по самым разным поводам, называя это материальной помощью. На первый взгляд такие выплаты не таят в себе никаких подводных камней. На самом деле многое зависит от документального оформления этих выплат, их регулярности и связи с выполнением трудовой функции сотрудником. Если не учитывать определенные нюансы, то материальная помощь, например, к отпуску может квалифицироваться как оплата труда со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

НДФЛ и страховые взносы

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суммы материальной помощи в пределах 4000 руб. за календарный год (налоговый период), оказываемой работодателями своим сотрудникам [1, абзац четвертый п. 28 ст. 217; 2, п. 11 ч. 1 ст. 9].

НДФЛ в установленных пределах не взимается также с выплат бывшим сотрудникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. При этом цели выплаты такой материальной помощи и периодичность не ограничиваются (письмо Минфина России от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144).

Кроме того, от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от террористических актов на территории РФ (в случае НДФЛ речь идет не только о налогоплательщиках, но и о членах семей лиц, погибших в результате стихийного бедствия, другого чрезвычайного обстоятельства);

— сотруднику в связи со смертью члена (членов) его семьи (в случае НДФЛ льгота действует и в отношении бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию, а также членов семьи умершего сотрудника, бывшего сотрудника, вышедшего на пенсию) [1, п. 8 ст. 217; 2, подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9];

— сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка [1, п. 8 ст. 217; 2, подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9].

Суммы материальной помощи, перечисленные в ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ независимо от того, является их получатель налоговым резидентом или нет (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

В остальных случаях материальная помощь облагается НДФЛ. Для налоговых резидентов РФ ставка составляет 13 %, для нерезидентов — 30 % [1, пункты 1, 3 ст. 224].

Орлова Е.В.