Исчисление налога на прибыль в различных ситуациях
У организации имеется дебиторская задолженность по двум договорам в сумме 200 000 руб. (просрочка более 90 дней) и 100 000 руб. (просрочка 45 дней) и кредиторская задолженность в сумме 100 000 руб. Как правильно сформировать резерв по сомнительным долгам?
При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
— по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
— по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) — в сумму резерва включается 50 % от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности (подпункты 1, 2 п. 4 ст. 266 НК РФ).
Поэтому в рассматриваемой ситуации сумма задолженности для резерва по сомнительным долгам составит 150 000 руб. (200 000 руб. + 100 000 руб. ? 50 % – 100 000 руб.).