№ 9/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 9/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

NPIP COVER 9 2016

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

Маркировка изделий из натурального меха стала обязательной

О начале пилотного проекта по маркировке изделий из натурального меха редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказала начальник Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России О.Н. Чепурина.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«Мы стараемся, чтобы экономически и организационно переход на новый порядок применения ККТ происходил плавно и безболезненно для налогоплательщиков»

Начальник Управления оперативного контроля ФНС России А.В. Бударин дал пояснения о том, как будут реализовываться положения Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ.

«В отношении разных категорий налогоплательщиков должны использоваться различные подходы к взысканию долгов»

На вопросы редакции журнала «Налоговая политика и практика» ответил начальник Управления по работе с задолженностью ФНС России Л.В. Загайнов.

О формах отчетности по налогу на прибыль — новых и требующих обновления

О нюансах заполнения новой формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а также о том, как идет работа над обновлением формы декларации по налогу на прибыль, рассказал начальник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

О смягчающих обстоятельствах при назначении налоговых санкций

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Актуальные вопросы налогообложения имущества организаций

Заместитель начальника отдела налогообложения имущества Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России О.В. Хритинина помогла налогоплательщикам разобраться в конкретных ситуациях, возникающих на практике.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Налоговых тайн стало меньше

Приводится перечень открытых данных, публикуемых на сайте ФНС России. Даются разъяснения об изменениях, в соответствии с которыми с 1 июня 2016 г. на ряд сведений режим налоговой тайны перестал распространяться.

Ключевые слова: режим налоговой тайны, ст. 102 НК РФ, открытые данные

Автор: В. Г. Мартиняхин, советник отдела интернет-проектов Управления информационных технологий ФНС России, mns11210@nalog.ru

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Применение налоговых вычетов по НДС при реализации инвестиционного договора, предусматривающего распределение долей между участниками

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ключевые слова: жалоба, ФНС, НДС, спор

Автор: В.В. Соловьева, заместитель начальника отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor13@npip.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

Институт банкротства гражданина-должника применяется и совершенствуется

Рассматриваются первые итоги применения института банкротства гражданина-должника в России и направления его совершенствования.

Ключевые слова: несостоятельность, банкротство, физическое лицо, гражданин, кредитор,

должник

Автор: В.Ю. Солдатенков, начальник отдела Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. э. н., s.v.yu@inbox.ru

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Знаковые события во времена Екатерины II: появление ассигнаций и выпуск сестрорецких рублей

Говоря о правлении Екатерины II и основных финансовых событиях того времени, как правило, вспоминают о хроническом дефиците государственного бюджета, вызванного активной внешней политикой, которая требовала увеличения численности армии и форсированного строительства военно-морского флота, заселения и укрепления южных районов страны, содержания разросшегося бюрократического аппарата.

Ключевые слова: история, налоги, бюджет

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Контроль статуса фактического получателя дохода: новые подходы

Рассматриваются различные подходы к толкованию статуса фактического получателя дохода (ФПД), новые правила НК РФ, а также модели и механизмы контроля. Приводятся критерии, наличие которых позволяет определить ФПД. Даются рекомендации по противодействию размыванию российской налоговой базы.

Ключевые слова: фактический получатель дохода, бенефициарный собственник, дивиденды, обмен информацией

Автор: Л.В. Полежарова, доцент департамента налоговой политики и таможенного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ (Финансового университета) (Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University)), член Международной налоговой ассоциации (IFA), советник государственной

гражданской службы РФ 1-го класса, к. э. н., lpolezharova@mail.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Камеральный контроль деклараций по НДС: новые инструменты, этапы и алгоритмы действий налогоплательщика

Анализируется система контроля за возмещением и уплатой НДС, основанная на рискориентированном подходе (анализе как субъектов, так и объектов проверки), новые технологии обработки данных, этапы камеральной проверки в рамках АСК «НДС-2». Приводится алгоритм действий налогоплательщика после получения требования о представлении пояснений от налогового органа.

Ключевые слова: камеральная налоговая проверка, декларация по НДС, риск-ориентированный подход

Автор: А.В. Егоричев, начальник Управления камерального налогового контроля ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

Знакомьтесь: новые МСФО — «Выручка от договоров с покупателями» и «Аренда»

Приводятся общие сведения о применении МСФО в России. Рассматривается статус Концептуальных основ подготовки и представления финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Разъясняются нововведения, реализованные в стандартах IFRS 15 «Выручка от договоров с покупателями» и IFRS 16 «Аренда».

Ключевые слова: МСФО, ПБУ, Концептуальные основы, общественно значимые организации

Автор: И. Р. Сухарев, начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской

деятельности Минфина России, avtor1@npip.ru

Особенности налогообложения субсидий

Рассматриваются вопросы исчисления и уплаты НДС и налога на прибыль получателями субсидий с учетом основных влияющих на налогообложение факторов: цели предоставления и бюджета, из которого они предоставлены.

Ключевые слова: бюджет, субсидия, НДС, налог на прибыль

Автор: С.С. Киселева, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

Ликвидируем морально устаревшее оборудование: налоговые последствия

При ликвидации оборудования для целей налогообложения и бухгалтерского учета важно правильное документальное оформление данного факта хозяйственной жизни, в том числе подтверждение причин списания. В статье даются конкретные рекомендации с учетом мнения Минфина России и судебной практики.

Ключевые слова: моральный износ оборудования, объект основных средств, налог на прибыль, НДС

Автор: С.В. Зверев, старший менеджер, avtor2@nalogkodeks.ru

Затраты на маркетинговые и стимулирующие мероприятия: особенности налогообложения

В статье рассмотрены особенности налогообложения некоторых видов расходов, связанных

с продвижением товаров и стимулированием сбыта: на мерчандайзинг, премии стимулирующего характера, программы поощрения покупателей с учетом разъяснений Минфина России и мнения судов.

Ключевые слова: расходы на мерчандайзинг, премии стимулирующего характера, программы лояльности, системы поощрения покупателей, расходы на увеличение объема продаж, продвижение товара, маркетинговые мероприятия, налог на прибыль, НДС

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор аудиторско-консультационной группы «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor2@npip.ru

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Выплата дивидендов ценными бумагами: налоговые последствия для организации

В соответствии с российским законодательством дивиденды могут выплачиваться не только денежными средствами, но и иным имуществом. В статье раскрываются особенности налогообложения организаций, которые выплачивают дивиденды ценными бумагами сторонних эмитентов, и дается оценка текущего состояния налогового регулирования этой ситуации.

Ключевые слова: дивиденды, ценные бумаги, налогообложение доходов, налогообложение

организаций, налог на прибыль организаций

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник научного направления «Макроэкономика

и финансы» Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара, к. э. н., Gromov@iep.ru

ИНТЕГРАЦИЯ

О ключевой роли международного обмена информацией в налоговом администрировании и борьбе с теневой экономикой

Рассмотрены текущие состояния и перспективы обмена информацией между национальными налоговыми администрациями в целях предотвращения уклонения от уплаты налогов и защиты экономик стран.

Ключевые слова: трансграничные уклонения, конвенция, обмен информацией в целях налогообложения, налоговые гавани, взаимодействие налоговых администраций, борьба с уклонением от уплаты налогов

Авторы:

Д.В. Вольвач, начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., mns11301@nalog.ru

Н.В. Петухова, аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета

при Правительстве РФ, референт государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

Новые реалии ведения инвестиционной деятельности на Кипре

Курс на абсолютную прозрачность в офшорно-налоговой сфере изменил финансовый мир и отношения внутри него. Так, с 2018 года ФНС России сможет автоматически получать информацию о российских клиентах кипрских банков. В статье рассматриваются особенности использования данной «налоговой гавани» в новых условиях.

Ключевые слова: инвестиции, обмен налоговой информацией, низконалоговая юрисдикция

Автор: И.Н. Соловьев, профессор кафедры налогового и финансового права Финансового университета при Правительстве РФ, заслуженный юрист РФ, д. ю. н., проф., avtor3@npip.ru