№ 8/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 8/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

COVER 8 2016 мал(1)

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

«Чем качественнее и полнее налогоплательщик отразит информацию в реестре, тем меньше ресурсов потребуется на налоговое администрирование»

О первых итогах введения упрощенного порядка подтверждения налогоплательщиками обоснованности применения нулевой ставки НДС рассказал начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

Уточненная налоговая декларация: спорные вопросы

Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворова встретилась с редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и ответила на ряд вопросов, которыми наиболее часто интересуются налогоплательщики.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Актуальные вопросы по применению антиофшорного законодательства

О том, что понимается под «сквозным подходом» при налогообложении дивидендов и при каких еще выплатах он применяется, рассказал начальник отдела методологии проверок и анализа отчетности Управления трансфертного ценообразования ФНС России Е.Ю. Балта.

Проблемы, возникающие в делах о банкротстве, и судебная практика

Что такое «дружественная кредиторская задолженность»? Можно ли помочь кредиторам, если у их должников отсутствуют реальные активы? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России К.Н. Чекмышев.

В ТПП России прошла летняя сессия рабочей группы по вопросам электронного документооборота

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

О вопросах осуществления налоговыми органами полномочий органа налогового контроля

В связи с передачей ФНС России компетенции валютного контроля даются разъяснения полномочий налоговых органов в этой сфере. Приводятся источники и порядок обмена информацией о сомнительных финансовых операциях и нарушениях валютного законодательства с органами и агентами валютного контроля, а также с иными контролирующими органами.

Ключевые слова: зарубежные счета, органы валютного контроля, обмен информацией

Авторы:

Д.В. Вольвач, начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, mns11301@nalog.ru

А.В. Еремейчик, заместитель начальника Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, aleksejeremeichik@yandex.ru

План BEPS: налоговые события в мире и их влияние на структуры бизнеса российских налогоплательщиков

Анализируются основные компоненты рекомендаций разработанного ОЭСР плана действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения, а также значение принятия данного плана для налоговых органов и российского бизнеса.

Ключевые слова: план BEPS, размывание налоговой базы, перемещение прибыли, ОЭСР

Авторы:

М.С. Белякова, партнер, группа услуг в области международного налогообложения, компания EY, Marina.Belyakova@ru.ey.com

О.Л. Львов, директор, группа услуг в области налогообложения промышленных предприятий, Oleg.Lvov@ru.ey.com

НАЛОГИ И ПРАВО

Споры о применении в целях налогообложения результатов определения кадастровой стоимости земельных участков

Разъясняется порядок определения кадастровой стоимости земельного участка для целей налогообложения, основания для оспаривания данной стоимости. Дается ответ на вопрос, с какого налогового периода можно применять новую кадастровую стоимость с учетом мнения Верховного Суда РФ.

Ключевые слова: земельный налог, земельный участок, кадастровая стоимость

Автор: Е.В. Тарасова, заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

Необоснованная налоговая выгода — прямой путь к потере расходов

Рассматриваются случаи, когда налоговый орган может признать неправомерным включение суммы произведенных налогоплательщиком расходов в целях налогообложения прибыли, в том числе по фиктивным сделкам. Приводятся примеры из судебной практики.

Ключевые слова: налоговая выгода, расходы, налог на прибыль, деловая цель

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor2@npip.ru

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Доходы будущих периодов должны учитываться при расчете величины собственного капитала для целей налогообложения прибыли

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Автор: Л.М. Хакимова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor13@npip.ru

Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Монетная регалия на службе внешней политики

Правительство Елизаветы Петровны, пришедшей к власти в 1741 году, столкнулось с недоимкой подушной подати в 5 млн руб. и дополнительными тратами бюджета, связанными сначала с войной со Швецией, стремившейся взять реванш за поражение в Северной войне, а затем с еще более тяжелой Семилетней войной с Пруссией (1757—1763).

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

Ключевые слова: история, налоги, Россия

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Исправление существенных ошибок, выявленных в бухгалтерской отчетности после ее сдачи и утверждения (на примере 2015 года)

Анализируется порядок определения существенности ошибки в бухгалтерском учете. Приводятся рекомендации по исправлению существенных ошибок на примере бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Автор: Н.Ф. Тарасова, ведущий аудитор ООО «Аудит, консалтинг и право +», akp-plus@yandex.ru

Ключевые слова: отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс, существенная ошибка

Нюансы заполнения отчетности по налогу на имущество организаций

Даются разъяснения, касающиеся изменения отчетных периодов по налогу на имущество организаций, установления налоговых ставок, применения льгот, заполнения налогового расчета, представления налоговой отчетности налогоплательщиками, использующими спецрежимы, и др.

Автор: О.В. Хритинина, заместитель начальника отдела налогообложения имущества Управления налогообложения и доходов физических лиц ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налоговый расчет, налог на имущество организаций, отчетный период, кадастровая стоимость, среднегодовая стоимость

Налог на имущество физических лиц. Порядок расчета с учетом нововведений

На примере рассматривается новый порядок расчета налога на имущество физических лиц (исходя из кадастровой стоимости), установленный главой 32 НК РФ, и уточняются особенности его расчета исходя из инвентаризационной стоимости.

Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (Н. Новгород), tusolod@mail.ru

Ключевые слова: физические лица, налог на имущество физических лиц, новый порядок расчета, кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость

Налогообложение операций по приобретению услуг у иностранных взаимозависимых лиц

Дается сравнительный анализ положений Руководства ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых администраций и НК РФ о внутригрупповых услугах. Рассматриваются методы трансфертного ценообразования, отличительные черты соглашения о распределении затрат между участниками многонациональных компаний, а также нововведения, предусмотренные планом BEPS.

Автор: В.И. Галанов, директор по консалтинговой деятельности аудиторской консалтинговой компании «ЮКОН/эксперты и консультанты», galanov@yukon-co.ru

Ключевые слова: трансфертное ценообразование, руководство ОЭСР, транснациональные компании, взаимозависимые лица

Правила применения международных договоров по вопросам налогообложения

Разъясняется порядок налогообложения доходов, выплачиваемых иностранной стороне сделки, с учетом положений международных соглашений и норм российского законодательства. Приводятся примеры применения данных норм в конкретных ситуациях и судебная практика.

Автор: О.П. Глебова, партнер, аудиторская консалтинговая компания «ЮКОН/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru

Ключевые слова: международный договор (соглашение) по вопросам налогообложения, дивиденды, роялти, проценты, налоговый агент, фактический получатель дохода

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Налоговое прогнозирование и планирование в системе государственного социально-экономического управления

В настоящее время основной задачей государственного социально-экономического управления является достижение стратегических целей устойчивого развития и обеспечения национальной безопасности в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2014 № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации», а инструментами — налоговое прогнозирование и планирование, направленные на создание налогового потенциала путем активации имеющихся внутренних факторов экономического роста.

Автор: Н.В. Токмачева, доцент кафедры налогообложения и бухгалтерского учета Южно-Российского института управления — филиала РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., Tokmacheva777@yandex.ru

Ключевые слова: государственное стратегическое планирование, методы прогнозирования,

налоговый потенциал

Расчет эффективности налоговых льгот, стимулирующих технологическую модернизацию

Проведена оценка эффективности наиболее значимых в фискальном отношении налоговых льгот (с учетом положений Методики мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот, разработанной Минэкономразвития России совместно с Минфином России).

Автор: Э.И. Жаруллина, аспирант кафедры налогов и налогообложения РЭУ им. Г.В. Плеханова, mns10132@nalog.ru

Ключевые слова: технологическая модернизация, амортизационные налоговые льготы, налоговые расходы, оценка эффективности