№ 7/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 7/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

COVER 7 2016-маленьк

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

«Новый порядок применения ККТ заложит основу для реализации множества интересных идей и дополнительных возможностей для граждан, налогоплательщиков и налоговых органов»

Главное отличие нового порядка применения ККТ от действующего состоит в том, что информация о расчетах, которая сегодня хранится в специальном устройстве внутри кассового аппарата, будет передаваться в электронном виде в адрес налоговых органов через оператора фискальных данных. Другие нововведения озвучил и. о. начальника Управления оперативного контроля ФНС России А.В. Бударин.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

Новации в сфере применения ККТ

Заместитель руководителя ФНС России Д.В. Егоров изложил свою точку зрения на историю появления законопроекта № 968690-6, возможные проблемы и перспективы его реализации, а также ответил на вопросы представителей бизнес-сообщества, касающиеся в том числе ценообразования на услуги операторов фискальных данных, производителей ККТ и фискальных накопителей.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«Нужно обеспечить неотвратимость ответственности лиц, злоупотребляющих процедурой банкротства»

О том, какие законодательные меры нужно предпринять, чтобы исключить возможность использования процедуры банкротства как один из способов получения прибыли, и как повысить ее эффективность, рассказал начальник Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России К.Н. Чекмышев.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Актуальные вопросы, возникающие при рассмотрении споров с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями

Как показала практика, наибольший интерес у физических лиц вызывают спорные ситуации, касающиеся заявления права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ в соответствии со ст. 220 НК РФ, в том числе при приобретении жилья в рассрочку и по договору паенакопления. Разъяснения дала заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Тарасова.

О документальном подтверждении нулевой ставки НДС

Начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев ответил на вопросы интернет-пользователей о применении упрощенного порядка подтверждения ставки НДС 0 %.

Некоторые вопросы применения МСФО и составления консолидированной отчетности

Чем обусловлено требование РПБУ об отражении в отчете о движении денежных средств денежных потоков без НДС, ведь в МФСО такого требования нет? На этот и другие вопросы ответил начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухарев.

Лето начинается с Делового конгресса

Репортаж о традиционном мероприятии для бухгалтеров и аудиторов, организованном компанией «Такском» при участии редакции журнала «Налоговая политика и практика»

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Проблемы налогообложения операций с производными финансовыми инструментами

Рассматриваются проблемы, возникающие при налоговом учете производных финансовых инструментов, включая структурные сделки на основе анализа действующего налогового режима. Делается вывод о значительном его отставании от существующей рыночной практики и даются конкретные предложения по его модернизации. Отдельное внимание уделяется новым рыночным инструментам — структурным деривативам, CSA и CDS.

Ключевые слова: дериватив, производный финансовый инструмент, структурный инструмент, хеджирование, налогообложение, CSA, CDS

Автор: Т.Ю. Сафонова, доцент кафедры фондовых рынков и финансового инжиниринга факультета финансов и банковского дела РАНХиГС при Президенте РФ, к. э. н., советник налоговой службы I ранга, TSafonova@kpmg.ru

Регистрация компаний в электронном виде — мировой тренд

Международный опыт показывает, что законодательные изменения оказывают существенное влияние на развитие электронной регистрации, так как стимулируют заявителей к отказу от личного присутствия или взаимодействия посредством почты. Этот тренд прослеживается и в России.

Ключевые слова: электронная регистрация, реестр, электронное взаимодействие

Автор: Д.Е. Кузьмичев, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Стоимость проезда работника в личных целях, оплаченная работодателем, облагается НДФЛ

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Автор: Е.С. Лагута, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor12@npp.ru

Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Комиссия о монетном деле: меры по стабилизации денежного обращения в 1730-х годах

Расстройство денежного обращения, вызванное чеканкой неполноценной медной монеты, вынудило правительство вплотную заняться вопросом его стабилизации. О том, какие меры были реализованы в первые годы царствования Анны Иоанновны – в статье.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

Ключевые слова: налоги, история, Россия, 1730 г.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Списание материально-производственных запасов и их документальное оформление

Рассматриваются особенности списания материально-производственных запасов и документального оформления операций, связанных с их передачей в производство, использованием для собственных нужд организации, реализацией, безвозмездной передачей сотрудникам или другим организациям, истечением срока хранения, моральным устареванием, порчей и др.

Автор: Н.Ф. Тарасова, ведущий аудитор ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@yandex.ru

Ключевые слова: материально-производственные запасы, списание, налог на прибыль, НДС

Неурегулированные вопросы применения УСН: официальные позиции и судебные решения

Анализируются позиция Минфина и решения судов по вопросам, связанным с налогообложением деятельности арбитражных управляющих, зачетом сумм торгового сбора при применении УСН, отражением валютной выручки, уплатой НДФЛ при совмещении применения УСН и ЕНВД и др.

Автор: М.А. Садыков, начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, торговый сбор, страховые взносы, НДФЛ, валютная выручка

Закон о КИК: новые концепции и формы отчетности

Дан анализ практики применения норм Закона о контролируемых иностранных компаниях с учетом изменений, принятых в 2015—2016 гг. Рассмотрены концепции и механизмы, направленные на противодействие размыванию национальной налоговой базы и повышение прозрачности зарубежных холдинговых структур.

Автор: Е.Ю. Балта, начальник отдела методологии проверок и анализа отчетности Управления трансфертного ценообразования ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: правила КИК, антиофшорные меры, концепция фактического получателя дохода, концепция налогового резидентства

Индивидуальные предприниматели и налог на имущество физических лиц

Рассматривается проблема, возникающая у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные режимы налогообложения, в части реализации своего права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Автор: Т.Ю. Солодимова, старший преподаватель кафедры налогов и налогообложения Приволжского института повышения квалификации ФНС России (г. Н. Новгород), tusolod@mail.ru

Ключевые слова: индивидуальные предприниматели, налог на имущество физических лиц, специальные налоговые режимы

Электронный документооборот в электроэнергетике

Анализируются разногласия, возникающие между поставщиками и покупателями по договорам поставки электроэнергии, а также налоговые последствия и документальное оформление данных о наличии и величине разногласий.

Автор: О.Л. Арутюнова, независимый эксперт, avtor2@npip.ru

Ключевые слова: электронный документооборот, ЭДО, электроэнергетика, счета-фактуры, первичные учетные документы

Влияние условий перехода права собственности на расчеты по НДС

Рассматриваются особенности расчетов по НДС при переходе права собственности на товар после его фактической отгрузки (передачи) в следующих ситуациях: когда обязательство по договору выражено в рублях; когда обязательство выражено в условных единицах, а исполнение предусмотрено в рублях.

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор аудиторско-консультационной группы «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor4@npip.ru

Ключевые слова: отложенный переход права собственности, момент определения налоговой базы по НДС, отгрузка товаров, передача товаров

Использование личного имущества работника в деятельности организации: вопросы налогообложения и уплаты страховых взносов

Рассматриваются условия использования личного имущества работника в деятельности организации, порядок определения размера компенсации и возмещения расходов, а также налоговые последствия и документальное оформление выплат.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor3@npip.ru

Ключевые слова: личное имущество, компенсация, возмещение расходов, НДФЛ, налог на прибыль, страховые взносы

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»