№ 6/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 6/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

Обновление пакета МСФО — одно из наиболее значимых событий последнего времени

О том, как продвигается бухгалтерская реформа, рассказал начальник отдела методологии бухгалтерского учета и отчетности Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухгалтерского учета и отчетности Минфина России И.Р. Сухарев.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Актуальные вопросы, связанные с администрированием специальных налоговых режимов

Можно ли совмещать применение нескольких специальных режимов — «упрощёнки», ЕНВД — с патентной системой налогообложения? Как правильно исчислить ЕНВД, если количество торговых точек уменьшилось в течение месяца? Об этом и не только рассказал начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.

Налоговый контроль цен. Практика применения положений раздела V.1 НК РФ

На вопросы интернет-пользователей ответил и. о. начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России П.В. Куприянов.

Налог на прибыль: сложные вопросы, связанные с выплатой дивидендов и совершением операций с ценными бумагами

Разъяснения участникам вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», дал начальник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.

НДС: как действовать налоговым агентам и посредникам

Советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская на примерах объяснила, как правильно заполнить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, когда посредник реализует товары нескольких комитентов или приобретает для них товары, внести исправления в книгу покупок и книгу продаж, и ответила на другие актуальные вопросы.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

О подтверждении возможности оказания услуг роуминга операторами ЭДО

Отсутствие возможности обмениваться документами со всеми контрагентами без оглядки на оператора ЭДО, у которого обслуживаются партнеры, серьезно сдерживает переход бизнеса на обмен электронными документами. Основная проблема — отсутствие роуминга. Информация о том, какие решения приняты для ее устранения, — в статье.

Автор: Ф.В. Новиков, заместитель начальника отдела обеспечения информационного взаимодействия с внешними организациями и налогоплательщиками в электронном виде Управления информационных технологий ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: электронные счета-фактуры, электронный документооборот, оператор ЭДО, услуги роуминга

Новая форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Налоговые агенты по итогам отчетного периода обязаны представлять в налоговый орган информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по новой форме, учитывающей последние изменения, внесенные в НК РФ. В статье рассматриваются особенности данной формы и порядок ее заполнения.

Автор: О.Ю. Андреева, советник Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: форма, налоговый расчет, иностранные организации, налоговые агенты, налог на прибыль

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Проблемы применения отдельных положений законодательства о контролируемых иностранных компаниях

Анализируются отдельные положения законодательства о КИК, требующие доработки: порядок определения налогового статуса (резидентства) физического лица, перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с РФ, и др. Предлагаются пути решения возникших проблем.

Автор: К.В. Котов, заместитель начальника отдела международной деятельности Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: КИК, физические лица, налоговое резидентство

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Предоставление имущественного налогового вычета при покупке жилья: спорные ситуации

Рассматриваются особенности реализации права на имущественный налоговый вычет при приобретении жилья в следующих случаях: если налогоплательщик является военнослужащим — участником накопительно-ипотечной системы; если жилье приобретено по договору с ЖСК, в рассрочку; если оно принято по наследству и находится под обременением — ипотекой.

Автор: Е.В. Тарасова, заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, государственный советник РФ 2-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: имущественный налоговый вычет, покупка жилья, рассрочка, ипотека

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств: различия преодолимые и нет. Окончание

Анализируются особенности формирования в бухгалтерском и налоговом учете первоначальной стоимости основных средств. Рассматриваются стоимостный критерий отнесения основных средств к материально-производственным запасам, вопросы учета расходов на ремонт, начисления амортизации, применения амортизационной премии и др.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, основные средства, амортизация, первоначальная стоимость

Правила КИК: первый опыт применения российскими налогоплательщиками

Анализируются предварительные результаты применения правил КИК, действующих в российском налоговом законодательстве с 2015 года, способы и порядок расчета прибыли КИК, а также методологические сложности, с которыми могут столкнуться налогоплательщики при осуществлении данных расчетов.

Авторы:

М.С. Белякова, партнер, группа услуг в области международного налогообложения, компания EY, Marina.Belyakova@ru.ey.com

О.В. Ярощук, директор, группа услуг в области международного налогообложения, компания EY, Oxana.Yaroschuk@ru.ey.com

Ключевые слова: КИК, прибыль, доля участия, налоговый резидент РФ, финансовая отчетность, глава 25 НК РФ

Плата за возмещение вреда автомобильным дорогам: особенности налогового учета

Анализируются изменения в законодательстве, связанные с взиманием платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам, тарифная политика системы «Платон», правила взимания платы, а также налоговый учет расходов и вопросы документального подтверждения затрат, учитывающие разъяснения Минфина России.

Автор: С.В. Зверев, старший менеджер, avtor4@npip.ru

Ключевые слова: система «Платон»; плата за возмещение вреда, причиняемого автомобильным дорогам; налоговый учет

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Право на вычет НДС по операциям, связанным с реализацией имущества должника, признанного банкротом

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решения налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении полностью суммы НДС, заявленной к возмещению. Подробности спора – в статье.

Автор: Е.С. Лагута, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor13@npip.ru

Ключевые слова: ФНС, спор, жалоба, НДС

НАЛОГИ И ПРАВО

FATCA как фактор столкновения интересов государства и корпораций

Анализируются взаимоотношения между государством и финансовыми организациями на примере введения в российскую юридическую систему такого экстерриториального акта, как FATCA.

Автор: А.В. Шашкова, доцент кафедры конституционного права МГИМО МИД России, a.shashkova@inno.mgimo.ru

Ключевые слова: FATCA, экстерриториальное право, экстерриториальный закон, глобальное право, международное право, IRS, налоговая дисциплина, доход, информация

Ответственность за незаконное возмещение НДС из бюджета должна быть особой

В работе анализируется судебная практика по применению налоговой ответственности за незаконное возмещение НДС из бюджета по ст. 122 НК РФ. Обосновывается необходимость внесения в главу 16 НК РФ специальных норм ответственности за незаконное возмещение налога.

Автор: Е.С. Ефремова, доцент кафедры коммерческого, предпринимательского и финансового права Юридического института Сибирского федерального университета, к. ю. н., Efremova1977@list.ru

Ключевые слова: недоимка, налог на добавленную стоимость (НДС), возмещение налога из бюджета, ответственность за незаконное возмещение налога, неуплата налога, задолженность, налоговая ответственность

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Денежное обращение в России в 1725— 1727 гг.: от медных плат к меншиковскому гривеннику

Статус великой европейской державы, завоеванный Россией в начале XVIII века, был достигнут дорогой ценой. Активная внешняя политика, многочисленные войны, содержание армии и флота вызвали большие людские потери и расстройство в финансовой сфере. Подробнее – в статье.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

Ключевые слова: история, налоги, Россия

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Предоставление налоговыми агентами стандартных вычетов на содержание детей: проблемы и возможные пути их решения

Анализируются отношения, возникающие при предоставлении налоговыми агентами стандартных налоговых вычетов; права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов; некоторые проблемы. Обосновывается целесообразность внесения отдельных изменений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, направленных на совершенствование существующего механизма предоставления стандартных налоговых вычетов.

Автор: В.А. Сбежнев, доцент кафедры государственно-правовых дисциплин МГПУ, к. ю. н., v_sbezhnev@mail.ru

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), стандартные налоговые вычеты, статус налогоплательщика, налоговые агенты, налоговые льготы

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

Отдельные вопросы уплаты НДФЛ

На вопросы отвечают специалисты ФНС России