№ 5/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 5/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

ПЕРСОНА НОМЕРА

Налоговое администрирование должно проходить с минимальной нагрузкой для всех участников

О позиции налоговых органов в отношении предстоящих изменений законодательства о налогах и сборах рассказал заместитель руководителя ФНС России Д.С. Сатин.

КРУГЛЫЙ СТОЛ: ОБМЕН МНЕНИЯМИ

Как правильно составить пояснения по расхождениям данных счетов-фактур

На вопросы участников круглого стола — представителей крупного бизнеса, сотрудников аудиторских компаний, подписчиков журнала — ответил начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

Налогообложение операций с ценными бумагами: изменения свершившиеся и предстоящие

Новации федеральных законов от 15.02.2016 № 32-ФЗ, 29.12.2015 № 396-ФЗ, 28.12.2013 № 420-ФЗ разъяснил начальник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков. Он также рассказал об основных положениях законопроекта № 790018-6, который направлен на приведение норм НК РФ в соответствие с Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Действие ЕНВД для юридических лиц планируется продлить до 2021 года

Какие изменения в НК РФ, касающиеся применения специальных налоговых режимов, вступили в силу с 2016 года и какие законодательные инициативы на очереди? Информацией поделился начальник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России М.А. Садыков.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

НДФЛ: определение даты получения дохода и другие вопросы

Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России В.Д. Волков разъяснил, что с суммы аванса по заработной плате НДФЛ не удерживается и не перечисляется, в отличие от суммы аванса, выплаченной по договору подряда, с которой налог должен быть перечислен в бюджет на следующий день.

Отдельные вопросы налогообложения экспортных и импортных операций

Заместитель начальника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России И.С. Персикова помогла разобраться в конкретных ситуациях в рамках вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском».

Эксперимент по маркировке изделий из натурального меха стартовал 1 апреля

Репортаж с заседания пресс-клуба ФНС России.

Эффективность процедур банкротства и финансовое оздоровление компаний

Обзор выступлений, прозвучавших на научно-практической конференции в НИУ «Высшая школа экономики» (Институт налогового менеджмента и экономики недвижимости).

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Новые правила тонкой (недостаточной) капитализации

Дается анализ новых правил тонкой капитализации, вступивших в силу с 1 января 2016 г. и вступающих в силу с 2017 года. Рассматриваются критерии определения контролируемой задолженности. Особое внимание уделяется изменению, касающемуся выведения из-под действия правил тонкой капитализации процентов по займам, полученным от российских организаций.

Автор: Л.В. Полежарова, к. э. н., доцент, кафедра «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ (Финансового университета) (Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University)), член Международной налоговой ассоциации (IFA), советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor4@npip.ru

Ключевые слова: тонкая капитализация, НК РФ, заем, проценты, дивиденды, иностранное взаимозависимое лицо

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Заполнение уведомления об участии в иностранных организациях при наличии кольцевого или перекрестного владения

Предлагается алгоритм определения последовательностей владения в уведомлении об участии в иностранных организациях, основанный на необходимости и достаточности информации, отражающей все особенности осуществления владения, и при этом не требующий внесения изменений в законодательство.

Ключевые слова: контролируемые иностранные организации, кольцевое участие, перекрестное участие, уведомление об участии в иностранных организациях

Авторы:

А.Ю. Мочалин, налоговый консультант, старший менеджер PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, alexey.mochalin@ru.pwc.com

А.Г. Миронов, налоговый консультант, консультант PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, alexey.mironov@ru.pwc.com

Использование фиктивных компаний — сегодня это неприемлемый риск

Анализируются изменения в законодательстве о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, направленные на предупреждение нарушений и злоупотреблений в сфере регистрации. Рассматриваются условия и способы проверки регистрирующими органами достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, и меры ответственности.

Автор: Д.Е. Кузьмичев, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: ЕГРЮЛ, фирмы-однодневки, достоверность, государственная регистрация юридических лиц, репутация

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Налогообложение операций по реализации лома в случае отсутствия у налогоплательщика лицензии

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба налогоплательщика на решение налогового органа о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Автор: Е.С. Хмельницкая, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor15@npip.ru

Ключевые слова: ФНС, спор, налоги, жалоба

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Денежная реформа Петра I

Преобразования Петра I охватили все стороны социально-экономической и политической жизни России, включая и денежное обращение. Подробнее об этом – в статье.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

Ключевые слова: реформа, история, Петр I

НАЛОГИ И ПРАВО

О привлечении к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве 

Одной из целей процедуры банкротства является удовлетворение требований кредиторов. Однако если требования кредиторов не удовлетворены и при этом банкротство должника вызвано действиями (бездействием) руководителя, учредителя или иных лиц, имеющих возможность влиять на деятельность должника, либо указанными лицами нарушены положения законодательства о банкротстве, то они при наличии оснований могут быть привлечены к субсидиарной ответственности.

Автор: Н.Н. Тактаров, заместитель начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства УФНС России по Республике Мордовия, к. э. н., nntaktarov@mail.ru

Ключевые слова: банкротство, субсидиарная ответственность, контролирующее должника лицо

Электронный документооборот идет в каждую организацию…

Раскрываются понятия электронного документа и электронного документооборота (ЭДО). Рассматриваются форматы электронных первичных учетных документов, преимущества и перспективы использования универсального и корректировочного документов и др.

Автор: О.Г. Лапина, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: электронный документооборот, счет-фактура с расширенными реквизитами, юридически значимое сообщение, электронная подпись, бумажный носитель

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств: различия преодолимые и нет

Анализируются особенности формирования в бухгалтерском и налоговом учете первоначальной стоимости основных средств. Рассматриваются стоимостный критерий отнесения основных средств к материально-производственным запасам, вопросы учета расходов на ремонт, начисления амортизации, применения амортизационной премии и др.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: бухгалтерский учет, налоговый учет, основные средства, амортизация, первоначальная стоимость

Исправление ошибок, возникших при расчете налоговой базы

Дается определение понятия ошибки в налоговом и бухгалтерском учете. Рассматриваются спорные вопросы, связанные с признанием ошибок при расчете налоговой базы, а также методы их исправления. Приводятся мнение Минфина России и судебная практика.

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор аудиторско-консультационной группы «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor1@npip.ru

Ключевые слова: ошибки при расчете налоговой базы, исправление ошибок в налоговом учете, способы исправления ошибок

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Условия включения роялти в таможенную стоимость товаров: теоретические и методологические аспекты

Приводятся способы решения некоторых сложных вопросов, возникающих при определении таможенной стоимости товаров. Дается анализ условий включения в нее роялти, а также различных ситуаций и методологических подходов, позволяющих избежать судебных споров.

Авторы:

А.А. Артемьев, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., avtor5@npip.ru

А.М. Барановский, аспирант кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ, avtor6@npip.ru

М.Д. Сулейманов, руководитель Центра фундаментальных и прикладных исследований

ИНМиЭН НИУ ВШЭ, к. э. н., minkail@gmail.ru

Ключевые слова: роялти, таможенная стоимость, ВТО, ТС

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

Патентная система налогообложения: применение при сдаче в аренду нежилых помещений и другие вопросы

На вопросы отвечают специалисты ФНС России