№ 3/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 3/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

COVER-NPIP-3-2016-WEB

Чтобы приобрести номер, кликните по картинке

«Налогоплательщики вместо инициирования судебных разбирательств предпочитают применять правовую позицию, доводимую до них налоговыми органами»

Введение обязательного порядка досудебного урегулирования всех налоговых споров благотворно повлияло на ситуацию: количество жалоб налогоплательщиков, которые доводятся до судебного разбирательства, значительно сократилось. Сохранилась ли данная тенденция в 2015 году? Подробности – в интервью с начальником Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Суворовой.

От первого лица

Минимизировать вероятность получения требований о представлении пояснений в отношении НДС вполне возможно

Как известно, все декларации по НДС сначала проходят проверку контрольных соотношений. И тем налогоплательщикам, в чьих декларациях были выявлены ошибки, направляются соответствующие требования о представлении пояснений. Затем происходит сопоставление сведений об операциях, указанных в разделах 8—12 декларации налогоплательщика, с данными операций его контрагентов. Подробности - в интервью с заместителем начальника Межрегиональной инспекции ФНС России по камеральному контролю А.С. Катяевым.

События. Факты. Комментарии

Годовая отчетность по налогу на прибыль за 2015 год: сдаем без ошибок

На вопросы интернет-пользователей, заданные в рамках вебинара и касающиеся заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, ответила заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России С.О. Базанова.

Расхождения данных в отчетности по НДС: основные причины возникновения и возможности устранения

Начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев рассказал участникам вебинара о типах расхождений, которые выявляются при проверках деклараций по НДС, на что нужно обратить внимание при подтверждении обоснованности применения нулевой ставки налога в электронном виде и о том, могут ли компании узнать, в какой зоне налогового риска согласно АСК «НДС-2» они находятся.

Налоги: бизнес и власть. Тренды налогообложения — 2016

О научно-практической конференции, прошедшей в НИУ «Высшая школа экономики»

Актуальные вопросы налогообложения прибыли организаций

В конкретных ситуациях, возникающих в хозяйственной деятельности организаций, помог разобраться заместитель начальника Контрольного управления ФНС России, к. э. н. К.В. Новоселов. Например, как учесть убытки, если товарно-материальные ценности реализованы по цене ниже себестоимости, и каковы налоговые риски организации в случае выдачи безвозмездного поручительства перед банком по полученному другой компанией кредиту.

Некоторые методологические вопросы исчисления НДС, заполнения счетов-фактур

Советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская в ходе вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» и компанией «Такском», разъяснила сложные вопросы по практике применения отдельных законодательных норм, связанных с исчислением НДС.

Правовой ориентир

Доходы, выплачиваемые гражданам Республики Беларусь, облагаются НДФЛ по ставке 13 %

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении налогового агента к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Автор: Е.С. Хмельницкая, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor15@naloglit.ru

Ключевые слова: ФНС, жалоба, налоговый агент

Предложения. Концепции. Перспективы

О маркировке товаров на территории государств — членов Евразийского экономического союза

В статье рассматриваются существующий опыт борьбы с контрабандой и контрафактом и уже принятые решения, направленные на защиту интересов государств — членов Евразийского экономического союза, а также бизнеса.

Авторы:

А.А. Жук, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

М.В. Пизенгольц, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: черный рынок, контрабанда, контрафакт, маркировка

Налоги: уроки истории

Великокняжеские и царские денежные знаки. Рождение копейки

В XIV веке произошел возврат к чеканке монет. В значительной степени этому способствовала передача функции сбора дани от татарских откупщиков русским князьям, которая началась в начале XIV века и окончательно оформилась при московском князе Иване Калите. Подробности – в статье.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

Ключевые слова: история, налоги, Россия

Налоги и право

О первых итогах применения института банкротства физических лиц

С 1 октября 2015 г. в России заработал институт банкротства гражданина-должника. К данной процедуре обратились уже тысячи физических лиц. Постепенно формируется и правоприменительная практика. В статье приводятся теоретические и практические аспекты применения данной процедуры.

Автор: В.Ю. Солдатенков, начальник отдела Управления обеспечения процедур банкротства Федеральной налоговой службы, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. э. н., s.v.yu@inbox.ru

Ключевые слова: несостоятельность, банкротство, физическое лицо, гражданин, кредитор, должник

Основные направления развития налогового администрирования в условиях налогового мониторинга

В статье дается анализ действующих норм налогового контроля. Рассматриваются основные принципы налогового мониторинга как формы контроля, а также развитие инструментов риск-ориентированного подхода к налоговым проверкам и перспективы увеличения объема информационного обмена между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Авторы:

Д.Р. Гемазудинов, налоговый консультант, старший консультант PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, dmitriy.x.gemazudinov@ru.pwc.com

А.Ю. Мочалин, налоговый консультант, старший менеджер PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, alexey.mochalin@ru.pwc.com

Ключевые слова: налоговый мониторинг, формы налогового контроля, налоговые проверки, риск-ориентированный подход

Экспресс-консультация

А.Ю. Коньков. О нюансах налогообложения доходов физических лиц и прибыли организаций от операций с депозитарными расписками

С.В. Гладилин. Если меняется место нахождения юридического лица…

Налогообложение и бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет и налоговый учет: возможные пути сближения

В статье анализируются основные инструменты и принципы, используемые для сближения бухгалтерского учета и налогового учета. Рассматриваются возможности их применения на примере отдельных бизнес-процессов и хозяйственных операций, совершаемых организацией в рамках финансово-хозяйственной деятельности.

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор аудиторско-консультационной группы «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», evk-2308@yandex.ru

Ключевые слова: налоговый учет, бухгалтерский учет, сближение, учетная политика, налоговые разницы

Объекты недвижимости, облагаемые исходя из кадастровой стоимости: особенности определения налоговой базы, заполнения декларации

В статье рассматривается порядок налогообложения объектов недвижимости с учетом особенностей законодательства субъектов Федерации и формирования уполномоченными органами перечней объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Автор: О.В. Хритинина, заместитель начальника отдела налогообложения имущества Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: налог на имущество организаций, объекты торгово-офисной недвижимости, кадастровая стоимость

Прямые и косвенные расходы: критерии квалификации

В статье рассматриваются особенности признания расходов, связанных с производством и реализацией. Даются рекомендации по выбору обоснованных критериев расходов для целей налогового учета, подтвержденные судебной практикой.

Автор: С.В. Зверев, старший менеджер, avtor4@npip.ru

Ключевые слова: прямые расходы; косвенные расходы; расходы, связанные с производством и реализацией; налог на прибыль

Некоторые особенности проведения первой аудиторской проверки

В статье даются рекомендации по выбору аудиторской организации (аудитора), оформлению договора на проведение аудита и подготовке к аудиторской проверке. Уделяется внимание вопросам формирования и представления бухгалтерской отчетности, а также составления пояснений.

Автор: О.Е. Черевадская, аудитор, заместитель генерального директора ООО «Аудит Эксперт», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: аудиторская проверка, бухгалтерская (финансовая) отчетность, договор об оказании аудиторских услуг

Налоговый учет расходов на гарантийный ремонт

Анализируются особенности расчета предельного размера отчислений и создания резерва на гарантийный ремонт. Разъясняется порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете расходов на эти цели у изготовителя и у продавца.

Автор: С.С. Киселева, ведущий эксперт-юрист аудиторской консалтинговой компании «Юкон / эксперты и консультанты», office@yuкon-co.ru

Ключевые слова: гарантийный ремонт, создание резерва, расходы

Риски нарушения законодательства участниками алкогольного рынка, связанные с ненадлежащим документооборотом

В статье рассматриваются налоговые последствия, возникающие у организаций, нарушающих требования к оформлению первичных учетных документов, сопровождающих оборот алкогольной продукции. Приводятся наглядные примеры ошибок и рисков, возникающих при документировании хозяйственных операций.

О.П. Глебова, директор по аудиторской деятельности аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», glebova@yukon-co.ru

Ключевые слова: расходы, товарная накладная, товарно-транспортная накладная, алкогольная продукция