№ 12/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 12/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

npip-cover12-2016-print-1

Узнать стоимость и приобрести номер можно, кликнув по картинке

От первого лица

Декларация по налогу на прибыль — теперь в обновленной форме и формате

Отчитываться по налогу на прибыль организаций за 2016 год налогоплательщикам предстоит по новой форме декларации, утвержденной приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. На какие изменения нужно обратить внимание и что учесть, рассказал заместитель начальника Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.

Практика применения положений НК РФ о контролируемых сделках и симметричных корректировках

Разъяснения по указанным вопросам дал и.о. начальника Управления трансфертного ценообразования ФНС России П.В. Куприянов.

Круглый стол: обмен мнениями

Об электронных услугах и документах

В центре внимания участников круглого стола были самые разные вопросы, касающиеся электронного взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами, а также новации в сфере налогообложения услуг, оказанных в электронной форме. Спикером мероприятия выступил заместитель руководителя ФНС России Д.С. Сатин.

События. Факты. Комментарии

Применение ККТ по новому порядку «спецрежимниками» и при осуществлении конкретных видов деятельности

Начальник Управления оперативного контроля ФНС России А.В. Бударин в рамках вебинара пообщался с налогоплательщиками, применяющими специальные режимы налогообложения и ответил на их вопросы.

Форма 6-НДФЛ: отдельные аспекты заполнения

Начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков продолжает разъяснять отдельные аспекты заполнения формы 6-НДФЛ, в частности, как правильно отразить выплаты в виде премий, дивидендов, вознаграждений по итогам за год, материальной помощи.

Налоги на недвижимость — особая статья доходов для государства и расходов для граждан и бизнеса

Репортаж с семинара «Новое в налогах на имущество», состоявшегося 16 ноября 2016 г. в Высшей школе экономики, организованного Институтом налогового менеджмента и экономики недвижимости.

Новое в законодательстве

Налог на имущество организаций: важные изменения с 2017 года

Ключевые слова: кадастровая стоимость, налоговая льгота, налог на имущество

Разъясняются новые правила определения кадастровой стоимости имущества для целей налогообложения. Анализируются законопроекты, касающиеся применения отдельных федеральных льгот.

Автор: О.В. Хритинина, заместитель начальника отдела налогообложения имущества юридических лиц Управления налогообложения имущества ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

«Упрощёнка»: основные параметры и произошедшие изменения

Ключевые слова: УСН, «упрощёнка», предельный размер доходов, коэффициент-дефлятор

Приводится лимит доходов для перехода на УСН с 2017 и 2018 года с учетом принятых изменений. Разъясняются ограничения для применения УСН, порядок уплаты установленных для данной системы налогообложения налогов, особенности определения доходов и расходов, а также представления уточненной декларации.

Автор: Д.В. Коротаев, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

Правовой ориентир

Особенности исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами при приобретении муниципального имущества

Ключевые слова: ФНС, жалоба, НДС

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Автор: В.В. Соловьева, заместитель начальника отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avt12@npip.ru

Налоги: уроки истории

Денежная реформа Витте: введение золотовалютного стандарта

Ключевые слова: налоги, история, Россия, Витте

Новые капиталистические тенденции в экономике, демонополизация рынка капитала и ценных бумаг, развитие коммерческих банков и кредитования железнодорожных акционерных обществ, рост добычи золота создавали предпосылки к введению золотомонетного стандарта в России.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

Официальная позиция

Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»

Налогообложение и бухгалтерский учет

Лифт в здании: нюансы налогового учета

Ключевые слова: кадастровая стоимость, расходы на капитальный ремонт, модернизация, расходы на демонтаж, первоначальная стоимость, взносы на капитальный ремонт общего имущества многоквартирного дома

Рассматриваются особенности налогообложения налогом на имущество и налогом на прибыль организаций лифтов и подъемников в различных ситуациях, в том числе когда производится их полная замена или ремонт отдельных узлов конструкции. Приводится судебная практика и разъяснения Минфина России.

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardenring@yandex.ru

Особенности освобождения от налогообложения прибыли активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний

Ключевые слова: активные иностранные холдинговые компании, активные иностранные субхолдинговые компании, контролируемые иностранные компании

Предлагается эффективный с точки зрения минимизации временных и административных издержек налогоплательщика алгоритм определения активных иностранных холдинговых и субхолдинговых компаний. Дается интерпретация норм законодательства, допускающих разночтения.

Авторы:

А.Ю. Мочалин, налоговый консультант, старший менеджер PwC в отделе по повышению

эффективности корпоративной налоговой функции, alexey.mochalin@ru.pwc.com

А.Г. Миронов, налоговый консультант, консультант PwC в отделе по повышению эффективности корпоративной налоговой функции, alexey.mironov@ru.pwc.com

О.О. Захарова, налоговый консультант, старший консультант PwC в отделе по оказанию услуг органам государственной власти, местного самоуправления и организациям публичного сектора, olga.zakharova@ru.pwc.com

Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете

Ключевые слова: сомнительный долг, резерв, налоговый учет, бухгалтерский учет

Анализируется понятие «сомнительная задолженность», применяемое для целей налогового учета. Разъясняется порядок создания резерва по сомнительным долгам, а также

отражение сомнительного долга в бухгалтерском учете.

Автор: И.Ю. Новикова, генеральный директор ООО «Аудит, консалтинг и право+», к. э. н., akp-plus@yandex.ru

Социальный пакет работнику — налоговые риски для работодателя

Ключевые слова: социальный пакет, добровольное страхование работников, страхование жизни, негосударственное пенсионное страхование, обеспечение питанием, новогодние подарки

Рассматриваются вопросы налогообложения некоторых социальных расходов организации: выплат по договорам добровольного страхования работников, предоставления питания и передачи новогодних подарков.

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor1@npip.ru

Контролируемая задолженность перед иностранной компанией: тонкости тонкой капитализации

Ключевые слова: контролируемая задолженность, тонкая капитализация, предельный размер процентов

Рассматриваются особенности применения п. 2 ст. 269 НК РФ. Приводится пример расчета предельного размера процентов по контролируемой задолженности. Разъясняются новые правила, вступающие в силу с 2017 года.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», аvtor2@npip.ru

Интеграция

Минимальные стандарты проекта BEPS: автоматический обмен межстрановой отчетностью. Окончание.

Ключевые слова: План BEPS, размывание налоговой базы, вывод прибыли из-под налогообложения, трансфертное ценообразование, международные группы компаний, документация, межстрановая отчетность, автоматический обмен информацией

В России, как и в большинстве других стран — участниц проекта BEPS, прорабатывается вопрос о реализации предложений о подготовке межстрановой отчетности. В статье анализируется новый состав и содержание документации, отраженной в подготовленном законопроекте, который завершил процедуру общественного обсуждения.

Авторы:

Д.В. Вольвач, начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., mns11301@nalog.ru

В.И. Голишевский, заместитель начальника Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, mns10104@nalog.ru

IT-технологии

Новые возможности интеллектуального управления взаимодействием с налогоплательщиками

Ключевые слова: взаимодействие, налогоплательщики, тестовая аналитика, интеграция

Оперативное и беспрепятственное взаимодействие с клиентами в настоящее время стало насущной потребностью. В статье анализируются возможные пути интеграции всех каналов такого взаимодействия — формирование единой, синхронизированной по времени картины обращения клиента в организацию за услугой или справочной информацией через любой канал.

Автор: А.А. Чулапов, консультант по работе с государственными организациями компании Teradata Россия, Alexander.Chulapov@teradata.com

«Налоговая политика и практика» в 2016 году

Содержание журнала «Налоговая политика и практика» за 2016 год