№ 11/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 11/2016 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

КУПИТЬ НОМЕР

npip-cover11-smallПЕРСОНА НОМЕРА

«Очень важно формирование такой налоговой среды, в которой все налогоплательщики имели бы справедливые и равные условия для ведения бизнеса»

О значимых изменениях в НК РФ, вступивших в силу в течение 2016 года и вводимых в действие с 2017 года, редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал заместитель руководителя ФНС России Д.С. Сатин.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Ландшафт налогового администрирования меняется

Репортаж с трех мероприятий, в которых принял участие руководитель ФНС России: расширенной коллегии ФНС России, посвященной итогам работы за 8 месяцев; «парламентского часа» в Совете Федерации и парламентских слушаний в Госдуме. М.В. Мишустин доложил также о мерах Правительства РФ по созданию единой системы администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов и др.

Страховые взносы в 2017 году: некоторые вопросы взаимодействия с налоговыми органами и сдачи отчетности

На что нужно обратить внимание при сдаче в налоговые органы единой формы расчета по страховым взносам? Планирует ли ФНС России взаимодействовать с ФСС России? Сохранятся ли размеры дополнительных тарифов страховых взносов в 2017 году? На эти и другие вопросы ответил начальник Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России М.В. Сергеев.

Переход на новый порядок применения ККТ: все о кассовом чеке

Начальник Управления оперативного контроля ФНС России А.В. Бударин продолжает разъяснять нюансы Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ. Налогоплательщиков интересует, какое устройство должно печатать QR-код кассового чека? Возможна ли 100 %-я скидка в кассовом чеке? Как будет работать интернет-магазин в условиях нового порядка применения ККТ? Ответы на эти и многие другие вопросы – в статье.

Актуальные вопросы применения НДС в 2016 году

Ответы советника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинской на вопросы участников вебинара. В ходе мероприятия спикеры рассказали об основных ошибках, выявленных по результатам сопоставления деклараций по НДС, о ключевых изменениях по НДС, новых кодах видов операций, отражаемых в книге покупок и книге продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, методологических вопросах учета НДС.

Антиофшорное законодательство: отдельные вопросы по практике применения

Разобраться с новациями Федерального закона от 14.11.2015 № 376-ФЗ (с учетом внесенных изменений и дополнений) налогоплательщикам помог начальник отдела методологии проверок и анализа отчетности Управления трансфертного ценообразования ФНС России Е.Ю. Балта.

Форма 6-НДФЛ: отдельные аспекты заполнения

Разъяснения участникам вебинара дал начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России В.Д. Волков.

Электронные реестры — важная составляющая ЭДО

Обзор выступлений участников круглого стола, прошедшего в рамках Делового конгресса для бухгалтеров и руководителей.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Налогообложение НДС электронных услуг

Разъясняются положения закона, устанавливающие новые правила налогообложения электронных услуг: основные понятия, перечень и место оказания услуг, обязанность постановки на налоговый учет, порядок исчисления и уплаты НДС и др.

Ключевые слова: НДС, электронные услуги, НК РФ, иностранные организации, посредники

Авторы:

М.Я. Магомедов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, mns10305@nalog.ru

О.С. Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor1@nalogkodeks.ru

А.А. Белялетдинов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, mns10344@nalog.ru

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Об исчислении и уплате земельного налога в отношении земель, предоставленных для обеспечения обороны и безопасности

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: ФНС, жалоба, земельный налог

Автор: В.В. Соловьева, заместитель начальника отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@naloglit.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

Налоговый мониторинг: прозрачность в обмен на определенность

В рамках взаимодействия с налоговым органом участники налогового мониторинга раскрывают на постоянной основе данные бухгалтерского и налогового учета, а также представляют информацию о применяемой системе внутреннего контроля. В статье анализируются особенности применения данного инструмента на практике.

Ключевые слова: налоговый мониторинг, расширенное взаимодействие, система внутреннего контроля

Автор: М.А. Крашенинникова, заместитель начальника Управления камерального контроля ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Денежная реформа Канкрина: рождение государственных кредитных билетов

В 1839—1853 гг. в Российской империи была успешно проведена финансовая реформа, вошедшая в историю под именем министра финансов Е.Ф. Канкрина. Она позволила стабилизировать и оздоровить денежную сферу страны, изъять из обращения ассигнации, создать систему серебряного монометаллизма.

Ключевые слова: история, налоги, Россия, кредитные билеты

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

НДФЛ с высококвалифицированных иностранных специалистов: проблемные вопросы

Рассматриваются вопросы налогообложения доходов высококвалифицированных иностранных специалистов, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в свете разъяснений Минфина России и ФНС России.

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, высококвалифицированный иностранный специалист, налоговый нерезидент РФ

Автор: Л.Ш. Юлгушева, старший налоговый консультант, PwC, lilia.yulgusheva@ru.pwc.com

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Налоговые последствия ненадлежащей работы с дебиторской задолженностью контрагентов

Рассматриваются правила списания безнадежной дебиторской задолженности и риски руководителя, связанные с последствиями ненадлежащей работы по ее взысканию с контрагентов.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, списание, налог на прибыль, ответственность

руководителя

Автор: С.С. Киселева, ведущий эксперт-юрист аудиторской консалтинговой компании «Юкон / эксперты и консультанты», office@yuкon-co.ru

Искажение по налогу на прибыль при нарушении применения норм рабочего времени

Разъясняется понятие «норма рабочего времени» и порядок исчисления последней. Даются рекомендации, позволяющие избежать необоснованного завышения затрат для целей налогообложения и занижения налога на прибыль.

Ключевые слова: рабочее время, норма рабочего времени, налог на прибыль

Автор: В.В. Белякова, заместитель генерального директора ООО «Аудит, консалтинг и право+», akp-plus@mail.ru

Увольнение работника признано незаконным: налоговые последствия для организации

В случае признания увольнения работника незаконным у организации могут возникнуть расходы, связанные с судебными издержками, а также выплатами в пользу работника. В статье рассматривается учет подобных затрат для целей налогообложения прибыли, а также ситуации, в которых выплаты работнику признаются объектом налогообложения НДФЛ.

Ключевые слова: увольнение, решение суда, судебные расходы, вынужденный прогул, возмещение морального вреда, выходное пособие, компенсационные выплаты при увольнении, нарушение сроков выплат

Автор: И.В. Артельных, бухгалтер-консультант, ООО «Аудиторская фирма “ОСБИ”», gardenring@yandex.ru

Интернет-магазин на ЕНВД: возможно ли это?

Продажа товаров через Интернет относится к розничной торговле. В статье разъясняется, какой ОКВЭД следует использовать при данном виде торговли, преимущества и недостатки ЕНВД, а также возможность применения данного налогового режима при различных способах торговли через интернет-магазин.

Ключевые слова: интернет-магазин, ЕНВД, оптовая торговля, склад, розничная торговля

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

Расходы на профессиональную подготовку и обучение персонала

Разъясняются особенности применения профессиональных стандартов и осуществления независимой оценки квалификации в связи с принятием Закона № 238-ФЗ и внесением поправок в НК РФ. Даются рекомендации, касающиеся учета затрат на обучение сотрудников и проведение корпоративных мероприятий.

Ключевые слова: независимая оценка квалификации, профессиональные стандарты, расходы на оценку квалификации, подтверждение квалификации, расходы на семинары, обучение сотрудников

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», Avtor1@npip.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Порядок проведения функционального анализа в отношении иностранного получателя дохода от источников в РФ при применении концепции бенефициарного собственника

Положения ст. 7 НК РФ не раскрывают, какие конкретно функции, риски и полномочия должны быть у иностранного лица для признания его бенефициарным собственником дохода для целей применения соглашений об избежании двойного налогообложения. Предлагается использовать методику проведения функционального анализа, установленную в сфере трансфертного ценообразования (ст. 105.5 НК РФ), решить вопрос о возможности оценки полномочий иностранной компании в отношении полученного дохода исходя из анализа полномочий ее органов управления.

Ключевые слова: концепция бенефициарного собственника, соглашения об избежании двойного налогообложения, Комментарии ОЭСР, функциональный анализ, полномочия органов управления иностранного лица

Автор: З.В. Балакина, аспирант УрГЮУ, кафедра финансового права, z.balakina@bk.ru

ИНТЕГРАЦИЯ

Минимальные стандарты проекта BEPS: автоматический обмен межстрановой отчетностью

В России, как и в большинстве других стран — участниц проекта BEPS, прорабатывается вопрос о реализации предложений о подготовке межстрановой отчетности. В статье анализируется новый состав и содержание документации, отраженной в подготовленном законопроекте, который завершил процедуру общественного обсуждения.

Ключевые слова: План BEPS, размывание налоговой базы, вывод прибыли из-под налогообложения, трансфертное ценообразование, международные группы компаний, документация, межстрановая отчетность, автоматический обмен информацией

Авторы:

Д.В. Вольвач,

начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., mns11301@nalog.ru

В.И. Голишевский, заместитель начальника Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, mns10104@nalog.ru