№ 10/2016

СОДЕРЖАНИЕ № 10/2016 ЖУРНАЛА НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА

NPIP COVER 10 2016-1

Чтобы приобрести № 10/2016, кликните по картинке

«Со сменой администратора страховых взносов увеличения нагрузки на плательщиков не произойдет»

Об изменениях в законодательстве, связанных с передачей функций по администрированию страховых взносов налоговым органам, редакции журнала «Налоговая политика и практика» рассказал начальник Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России М.В. Сергеев.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

В фокусе внимания — способы расчета прибыли КИК

Начальник отдела методологии проверок и анализа отчетности Управления трансфертного ценообразования ФНС России Е.Ю. Балта ответил на некоторые вопросы по применению так называемых правил КИК, введенных Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Некоторые вопросы методологического характера и заполнения отчетности по налогу на прибыль

Разъяснения участникам вебинара дал начальник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России А.Ю. Коньков.

Информационный ресурс маркировки: как принять участие

Кто записывает информацию на контрольные (идентификационные) знаки, используемые для маркировки изделий из натурального меха, и какое оборудование необходимо для ее считывания? Как зарегистрироваться в информационном ресурсе маркировки и как описать свои товары в GS1? Ответы на эти и другие вопросы субъекты хозяйственной деятельности узнали от начальника Управления обеспечения контроля оборота товаров ФНС России О.Н. Чепуриной.

Каждому коду вида операции — свое место

Об ошибках, допускаемых налогоплательщиками в декларациях по НДС при указании кодов видов операций, и о приказе ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@ рассказал начальник Управления камерального контроля ФНС России А.В. Егоричев.

Особенности документального подтверждения нулевой ставки НДС, в том числе при экспорте товаров в государства—члены ЕАЭС

На вопросы интернет-пользователей ответила заместитель начальника отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России И.С. Персикова.

Переход на новый порядок применения ККТ: вопросы налогоплательщиков

Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ, учитывая вводимые им изменения, можно назвать глобальным. Неудивительно, что вопросов по его применению и вступлению в силу множество. Разобраться с новациями налогоплательщикам помог начальник Управления оперативного контроля ФНС России А.В. Бударин.

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Актуальные изменения налогообложения прибыли организаций, вступившие в силу в 2016 году

Рассматриваются изменения, касающиеся налогообложения прибыли организаций, сроки вступления их в силу. Подробно анализируется порядок учета платы в системе «Платон», а также учета законных процентов для целей налогообложения, полученных с должника за пользование денежными средствами.

Ключевые слова: налог на прибыль организаций, плата в систему «Платон», законные проценты

Автор: К.В. Новоселов, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, государственный советник РФ 2-го класса, доцент, к. э. н., avtor1@nalogkodeks.ru

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

О налогообложении операций по передаче кредитору имущества, являющегося предметом залога

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Подробности спора – в статье.

Ключевые слова: ФНС, жалоба, спор

Автор: В.В. Соловьева, заместитель начальника отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor13@npip.ru

НАЛОГИ И ПРАВО

За правонарушения при банкротстве должник будет привлечен к ответственности

Рассматриваются актуальные вопросы привлечения к ответственности за правонарушения при банкротстве должника.

Ключевые слова: несостоятельность, банкротство, должник, кредитор, ответственность

Автор: В.Ю. Солдатенков, заместитель начальника Управления обеспечения процедур банкротства ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. э. н., s.v.yu@inbox.ru

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Денежное обращение при Александре I: меры по стабилизации курса ассигнаций

Основные усилия императора Александра I были направлены на реформирование государственного управления в области финансов не случайно. Подробности – в статье.

Ключевые слова: история, Россия, налоги

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, pnf-5200@mail.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Особенности заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ

Даются разъяснения особенностей заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях: когда доходы выплачиваются в натуральной форме; когда они не подлежат обложению; как отразить выплату пособий по временной нетрудоспособности и премий к юбилеям; как представлять расчет, если у организации есть обособленные подразделения, и др.

Ключевые слова: расчет, НДФЛ, налоговый агент

Автор: В.Д. Волков, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России, avtor2@nalogkodeks.ru

Об исправлении ошибок в бухгалтерском учете при представлении уточненных налоговых деклараций

Разъясняется порядок исправления существенных и несущественных ошибок прошлых отчетных периодов в бухгалтерском учете. Приводятся конкретные примеры исправления ошибок записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

Ключевые слова: ошибка, бухгалтерский учет, уточненная налоговая декларация

Автор: Н.А. Никифоров, главный госналогинспектор Управления ФНС России по Ульяновской области, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, tekelinikiforov@yandex.ru

Перевыставляемые расходы: некоторые вопросы налогообложения

Рассматриваются особенности налогообложения в ситуациях, когда сторона договора действует в чужом интересе без поручения с последующей компенсацией понесенных затрат и выплатой суммы вознаграждения: по договорам купли-продажи, аренды и др.

Ключевые слова: агентский договор, агентирование, действия в чужом интересе без поручения, организация перевозки, коммунальные услуги, компенсация командировочных расходов

Автор: Е.В. Куликова, бизнес-директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», avtor1@npip.ru

Средства индивидуальной защиты: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

Рассматриваются операции, связанные с приобретением и выдачей работникам средств индивидуальной защиты, нормы и порядок их выдачи, отражение данных операций в бухгалтерском учете, а также особенности налогообложения и начисления страховых взносов.

Ключевые слова: средства индивидуальной защиты, бухгалтерский учет, налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

Вопросы налогообложения доходов при изменении величины уставного капитала акционерного общества

Изменение величины уставного капитала акционерного общества означает для акционера либо прирост номинальной стоимости его доли, если капитал увеличивается, либо передачу ему активов в счет уменьшения капитала. В статье исследуются особенности налогообложения разниц в номинальной стоимости доли, возникающих после изменения уставного капитала, и определяются налоговые последствия его увеличения и уменьшения как для организаций, так и для физических лиц.

Ключевые слова: налогообложение доходов, номинальная стоимость акций, конвертация акций, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник научного направления «Макроэкономика и финансы» Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара, к. э. н., Gromov@iep.ru

Методологические проблемы налогообложения НДС операций с иностранными товарами в ЕАЭС

Анализируются правила взыскания НДС в Евразийском экономическом союзе на соответствие принципам нейтральности, определенности, справедливости налогообложения.

Ключевые слова: Евразийский экономический союз, таможенная процедура, НДС, принципы налогообложения

Авторы:

А.А. Артемьев, доцент Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, к. э. н., avtor2@npip.ru

М.Р. Пинская, директор Центра налоговой политики и налогового администрирования Департамента налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета при Правительстве РФ, д. э. н., avtor3@npip.ru

ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ

Проблемы страхового обеспечения досрочных пенсий по старости

Многократные попытки реформирования системы досрочных пенсий, выражавшиеся в том числе во введении законодательных норм, прекращающих учет специального стажа для назначения пенсии через систему ПФР, в установлении дополнительного тарифа страховых взносов в связи с особыми условиями труда, в конечном итоге потерпели фиаско. В статье анализируются причины неудач и предлагаются пути реформирования системы досрочных пенсий.

Ключевые слова: досрочная пенсия по старости, особые условия труда, профессиональная пенсионная система

Автор: А.К. Соловьев, профессор Финансового университета при Правительстве РФ, д. э. н., заслуженный экономист России, sol26@100.pfr.ru

ИНТЕГРАЦИЯ

Минимальные стандарты проекта BEPS: противодействие злоупотреблению правом при применении международных договоров

Рассматриваются вопросы реализации Плана BEPS и меры, согласованные в качестве минимальных стандартов. Подробно анализируется статья «Право на льготы» и приводится практический пример ее применения.

Ключевые слова: План BEPS, размывание налоговой базы, вывод прибыли из-под налогообложения, злоупотребление правом, соглашения об избежании двойного налогообложения

Авторы:

Д.В. Вольвач, начальник Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 1-го класса, к. ю. н., mns11301@nalog.ru

В.И. Голишевский, заместитель начальника Управления стандартов и международного сотрудничества ФНС России, государственный советник РФ 3-го класса, mns10104@nalog.ru