№ 8/2015

СОДЕРЖАНИЕ № 8/2015 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

cover  NPIP 8 2015 print-1Персона номера

«Налоговые органы не могут, да и не должны назначать бенефициара»

Федеральным законом от 24.11.2014 № 376-ФЗ внесены изменения в налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций. Все новации на практике сопровождаются определенными трудностями и рисками. Об этом – в интервью с заместителем руководителя ФНС России Д.В. Егоровым.

 

От первого лица

Как индивидуальному предпринимателю доказать право на имущественный вычет

 

Давно завершилась декларационная кампания: индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, отчитались по доходам и заявили свое право на профессиональный вычет. Однако, как показывает практика, зачастую индивидуальные предприниматели, находящиеся на разных налоговых режимах, претендуют и на имущественный вычет как физические лица. И нередко получают отказ. Почему? Ответить на этот вопрос постаралась заместитель начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России Е.В. Тарасова.

События. Факты. Комментарии

Летний деловой конгресс «Подготовка к отчетности за 1-е полугодие 2015 года»

В традиционном мероприятии, организованном компанией «Такском» при поддержке журнала «Налоговая политика и практика», приняли участие ведущие специалисты ФНС России и финансового ведомства.

Круглый стол: обмен мнениями

Особое внимание — методологии трансфертного ценообразования

На вопросы участников круглого стола — представителей крупного бизнеса, аудиторских организаций, налоговых консультантов ответил начальник Управления трансфертного ценообразования ФНС России В.И. Голишевский.

Новое в законодательстве

Институт банкротства гражданина-должника заработает с 1 октября

В статье В.Ю. Солдатенкова анализируются основополагающие параметры закона о банкротстве физических лиц: условия и порядок признания гражданина неплатежеспособным, реструктуризации долгов, реализации имущества, заключения мирового соглашения и др. Рассматриваются гражданско-правовые последствия для недобросовестных должников за противоправные действия при банкротстве.

Автор: В.Ю. Солдатенков, заместитель начальника отдела Управления по работе с задолженностью и банкротством ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, к. э. н., s.v.yu@inbox.ru

Ключевые слова: взыскание задолженности, банкротство, физическое лицо, гражданин, кредитор, должник

Закон о достоверности реестров: преимущества для бизнеса

В статье К.Н. Чекмышева анализируются изменения в законодательстве, направленные на обеспечение достоверности сведений, представляемых при государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также на устранение необоснованных конкурентных преимуществ недобросовестных лиц перед легальным бизнесом.

Автор: К.Н. Чекмышев, заместитель начальника Управления регистрации и учета налогоплательщиков ФНС России, к. ю. н., avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: государственная регистрация, ЕГРЮЛ, проверка достоверности

Официальная позиция

Обзор материалов, размещенных в электронном сервисе «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов»

Правовой ориентир

О возникновении дохода у продавца подарочных карт (сертификатов), не обмененных на товары в течение срока их действия

Федеральной налоговой службой была рассмотрена жалоба, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа о занижении в проверяемом периоде налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму денежных средств, оставшихся на подарочных картах с истекшим сроком предъявления, выпущенных для потребителей — физических лиц. Подробности спора – в статье А.В. Манойло.

Автор: А.В. Манойло, заместитель начальника отдела Управления досудебного урегулирования налоговых споров, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor15@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: жалоба, налоговый орган, решение, налог на прибыль

Налоги и право

Администрирование налоговой задолженности: основные понятия и инструменты

Наличие у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей приводит к отвлечению средств бюджетной системы Российской Федерации. Это требует принятия налоговым органом мер, направленных на урегулирование задолженности. В статье Н.Н. Тактарова и Ю.А. Шукшиной рассматриваются основные понятия и инструменты администрирования налоговой задолженности.

Авторы:

Н.Н. Тактаров, заместитель начальника отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, к. э. н., nntaktarov@mail.ru

Ю.А. Шукшина, заведующая кафедрой бухгалтерского учета, анализа и аудита НОУ ВПО «Мордовский гуманитарный институт», к. э. н., shukshina144@mail.ru

Ключевые слова: налог, задолженность, администрирование, урегулирование

Отличия налоговой амнистии 2015 года от других подобных кампаний

В статье К.В. Котова дается подробный анализ налоговых амнистий, проведенных в России начиная с 1993 года, рассматриваются их результаты и недостатки. Разъясняются преимущества новой инициативы, реализованной в июне 2015 года: механизм декларирования активов и счетов в банках, правовые гарантии сохранности капитала.

Автор: К.В. Котов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, avtor3@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: добровольное декларирование, налоговая амнистия, НДФЛ, гарантии

Налоги: уроки истории

Европа на рубеже XIX — XX веков: победное шествие подоходного налога

В рассматриваемый период роль налогов как главного инструмента бюджетной системы сильно возросла. Недаром К. Маркс назвал налог «пятым богом наряду с собственностью, семьей, порядком и религией». Подробности – в статье Н.Ф. Полякова и А.А. Панасенко.

Авторы:

Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

А.А. Панасенко, заместитель начальника управления организации архивных фондов ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, kaiama.k@yandex.ru

Ключевые слова: история, налоги, Европа

Налогообложение и бухгалтерский учет

Изменения в методологии ведения бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

В статье В.В. Приображенской даются разъяснения нормативных правовых актов, принятых в связи с внесением поправок в Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Приводится перечень субъектов, которые не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Анализируются изменения в формах бухгалтерской отчетности, в порядке учета финансовых вложений и др.

Автор: В.В. Приображенская, к.э.н., Минфин России, avtor3@npip.ru

Ключевые слова: бухгалтерский учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, упрощенные способы, экономический субъект, формы

Заполняем новую форму декларации по НДПИ: на что обратить внимание

В статье А.С. Яковкиной разъясняется порядок заполнения новых разделов налоговой декларации по НДПИ. Даются рекомендации, касающиеся отражения обязательных показателей, используемых при расчете налога.

Автор: А.С. Яковкина, советник отдела акцизов и ресурсных налогов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: НДПИ, налоговая декларация, добыча, нефть, газ горючий природный, газовый конденсат, новое морское месторождение углеводородного сырья

Договор коммерческой концессии и лицензионный договор: особенности уплаты налога на прибыль и НДС налоговым агентом

В статье М.Д. Люлинского анализируются договор коммерческой концессии и лицензионный договор, заключаемые в случае передачи иностранной компанией, не имеющей на территории России постоянного представительства, российскому контрагенту права пользования объектом интеллектуальной собственности. Рассматриваются налоговые и правовые аспекты данных видов договоров.

Автор: М.Д. Люлинский, консультант отдела Контрольного управления ФНС России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: коммерческая концессия, пользователь, правообладатель, лицензионный договор, лицензиар, лицензиат

Признание расходов при «упрощёнке»: можно, только осторожно

В статье Т.Л. Крутяковой рассматриваются проблемы, связанные с признанием отдельных видов расходов «упрощенцами», выбравшими объект налогообложения «доходы минус расходы»: на спецодежду, рекламу, оплату труда, уплату налогов и сборов, процентов по кредитам и займам и др. Разъясняется порядок учета и хранения подтверждающих первичных документов.

Автор: Т.Л. Крутякова, заместитель генерального директора издательско-консалтинговой группы «АйСи Групп», avtor2@npip.ru

Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, УСН, материальные расходы, расходы на рекламу, расходы на оплату труда, НДС, проценты по кредитам и займам

Списание потерь от боя продукции в стеклянной таре: налоговые последствия

В статье Г.Н. Лощининой рассматриваются условия признания потерь от боя в налоговом учете, нормы боя продукции при хранении и транспортировке и порядок их применения, документальное оформление факта выбытия имущества по причине боя, а также вопросы, связанные с восстановлением НДС.

Автор: Г.Н. Лощинина, руководитель проектов аудиторской консалтинговой компании «Юкон/эксперты и консультанты», office@yukon-co.ru

Ключевые слова: естественная убыль, нормы боя, транспортировка, НДС

Методология налогообложения и администрирования иностранных организаций, осуществляющих строительство автодорог в России

В статье Л.В. Полежаровой рассматриваются вопросы постановки на налоговый учет иностранных строительных компаний. Разъясняется порядок уплаты налога на прибыль организаций в региональные бюджеты и НДФЛ в отношении сотрудников филиалов иностранных организаций, работающих в регионах.

Автор: Л.В. Полежарова, доцент кафедры «Налоги и налогообложение» Финансового университета при Правительстве РФ (Финансового университета) (Financial University under the Government of the Russian Federation (Financial University)), член Международной налоговой ассоциации (IFA), советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, к. э. н., avtor1@npip.ru

Ключевые слова: иностранная организация, строительство автодороги, НДФЛ, налог на прибыль, налоговый учет

Реализация недвижимого имущества: особенности налогообложения и бухгалтерского учета

В статье М.С. Поляковой рассматриваются правовые вопросы перехода права собственности при реализации организацией недвижимого имущества. Анализируются особенности исчисления НДС, формирования налоговой базы по налогу на прибыль, а также порядок ведения бухгалтерского учета.

Автор: М.С. Полякова, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению, эксперт журнала «Налоговая политика и практика»,

аттестованный преподаватель, avtor4@npip.ru

Ключевые слова: недвижимое имущество, налог на прибыль, НДС, государственная регистрация прав