№ 6/2015

СОДЕРЖАНИЕ № 6/2015 ЖУРНАЛА «НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА»

cover  NPIP 6 2015 -1ГОРЯЧАЯ НОВОСТЬ

«Облачные» технологии — для целей налогового администрирования и не только

Два года назад, 24 мая 2013 г., была осуществлена закладка «Капсулы времени» при начале строительства Федерального центра обработки данных (ФЦОД) ФНС России на территории Новой промышленной зоны, рядом с правобережной площадкой ОЭЗ «Дубна». И вот 26 мая текущего года, в День российского предпринимательства, состоялась церемония открытия этого объекта.

ОТ ПЕРВОГО ЛИЦА

«Обновление парадигмы, пересмотр взглядов, избавление от изживших себя привычек — вот первостепенная задача сегодняшнего дня»

Начальник отдела методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности Департамента регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России И.Р. Сухарев поделился своим видением текущей ситуации в этой сфере.

СОБЫТИЯ. ФАКТЫ. КОММЕНТАРИИ

Заявить свое право на вычеты по НДФЛ никогда не поздно

Отдельные вопросы предоставления социальных и имущественных вычетов разъяснил начальник отдела НДФЛ Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России В.Д. Волков.

Как отчитаться по НДС посредникам

Известно, что в новой форме декларации по НДС отражаются сведения не только из книги покупок и книги продаж, но и из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднических операций. Как правильно это сделать, рассказала советник отдела налога на добавленную стоимость Управления налогообложения юридических лиц ФНС России О.С. Думинская.

Итоги первой декларационной кампании по НДС и перспективы развития электронного документооборота

Репортаж об очередном заседании рабочей группы по ЭДО при Экспертном совете ТПП России по совершенствованию налогового законодательства и правоприменительной практики.

Налоговая база должна остаться в России

О конференции в Финансовом университете при Правительстве РФ

НОВОЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ

Новое в аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц

В статье М.В. Федорович дается анализ нормативных правовых актов ФНС России, которыми утверждены: порядок аккредитации и прекращения действия аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц, внесения изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре, формы и форматы заявлений и документов, а также порядок предоставления сведений из реестра.

Автор: М.В. Федорович, начальник отдела организации учета юридических и физических лиц, avtor2@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: филиал, представительство, иностранное юридическое лицо, ФНС России, аккредитация

Патентная система налогообложения: порядок применения и нововведения 2015 года

В статье Д.В. Коротаева разъясняется порядок применения патентной системы налогообложения: как получить патент, какие виды деятельности можно при этом осуществлять, как исчислить налог и какие налоги не нужно уплачивать. Приводятся ограничения по использованию патента, а также условия утраты права на его применение.

Д.В. Коротаев, советник отдела специальных налоговых режимов Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor1@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: патентная система налогообложения, индивидуальный предприниматель, потенциально возможный к получению годовой доход

ПРАВОВОЙ ОРИЕНТИР

Обеспечительные меры суда не отменяют решение налогового органа о принятии обеспечительных мер

В Федеральную налоговую службу поступила жалоба, в которой налогоплательщик оспаривал решение налогового органа о принятии обеспечительных мер. Подробности – в статье Е.С. Хмельницкой.

Автор: Е.С. Хмельницкая, консультант, референт государственной гражданской службы РФ 1-го класса, avtor12@nalogkodeks.ru

ОФИЦИАЛЬНАЯ ПОЗИЦИЯ

Обзор писем, размещенных в электронном сервисе «Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами»

ПРЕДЛОЖЕНИЯ. КОНЦЕПЦИИ. ПЕРСПЕКТИВЫ

О новом подходе к применению контрольно-кассовой техники (теоретико-правовые аспекты)

В статье А.А. Батарина и А.А. Сорокина анализируются теоретические аспекты, цели и задачи применения контрольно-кассовой техники. Рассматриваются альтернативные способы фиксации расчетов в целях обеспечения полноты уплаты налогов и защиты прав потребителей.

Авторы:

А.А. Батарин, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к. ю. н. a-batarin@mail.ru;

А.А. Сорокин, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, alex.s.mos@yandex.ru

Ключевые слова: контрольно-кассовая техника, фиксация расчетов, информационный ресурс

Налогообложение корпоративного заимствования: модернизация необходима

Займы эксклюзивны с точки зрения налогообложения: как никакие другие сделки, они дают налогоплательщикам широкие возможности для маневра при уплате корпоративного налога на прибыль. Подробности – в статье А.С. Кизимова и П.Л. Уловкиной.

Авторы:

А.С. Кизимов, действительный государственный советник РФ 3-го класса, к. э. н., avtor1@npip.ru

П.Л. Уловкина, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, avtor4@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: заем, налог на прибыль, тонкая капитализация, нормирование процентных расходов, принцип «вытянутой руки»

НАЛОГИ: УРОКИ ИСТОРИИ

Федеральные сборы — в помощь королю

В статье Н.Ф. Полякова  рассматриваются некоторые особенности сбора налогов в период классического и позднего Средневековья в Европе.

Автор: Н.Ф. Поляков, заместитель генерального директора ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России, poliakov_n@mail.ru

Ключевые слова: налоги, история, Европа, Средневековье

ПРОБЛЕМЫ И ИХ РЕШЕНИЕ

Простые товарищества как венчурные фонды: проблемы налогообложения

Для увеличения доли инновационного сектора в экономике необходимо, чтобы инвесторы могли выбирать для себя наиболее подходящую форму создания венчурных фондов из широкого спектра возможных вариантов. В статье В.В. Громова анализируются особенности налогообложения доходов участников простого товарищества, а также проблемы, не позволяющие сделать данную форму ведения бизнеса приемлемой для инвесторов с точки зрения налогового законодательства.

Автор: В.В. Громов, старший научный сотрудник лаборатории исследований налоговой политики Института прикладных экономических исследований Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), к. э. н., Gromov@ranepa.ru

Ключевые слова: простое товарищество, совместная деятельность, венчурные инвестиции, налогообложение доходов, проблемы налогообложения

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И БУХГАЛТЕРКИЙ УЧЕТ

Как учесть расходы на НИОКР, в ходе которых создан нематериальный актив

В статье рассматриваются виды расходов на НИОКР, особенности их учета для целей налогообложения, порядок представления налоговой декларации в налоговый орган, а также вопросы применения к расходам коэффициента 1,5. Авторы: О.Ю. Андреева, А.В. Андреева, Е.В. Андреева.

Авторы:

О.Ю. Андреева, советник отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России, avtor3@nalogkodeks.ru;

А.В. Андреева, студентка Финансового университета при Правительстве РФ, avtor2@npip.ru;

Е.В. Андреева, студентка Финансового университета при Правительстве РФ, avtor3@npip.ru;

Ключевые слова: налог на прибыль, НИОКР, нематериальные активы

Цессия: новации налогового учета

Уступка права требования почти всегда осуществляется с убытком. В статье М.С. Соломатиной анализируются особенности договора цессии, новые правила налогового учета убытка от уступки права требования до и после наступления срока платежа, действующие с 1 января 2015 г.

Автор: М.С. Соломатина, аудитор, avtor5@npip.ru

Ключевые слова: уступка права требования, цессия, договор, заем, убыток

Выплата пособий и подотчетных сумм на банковские карты работников

В статье Е.В. Орловой приводятся разъяснения, касающиеся документального оформления социальных выплат, командировочных, представительских, хозяйственных и иных расходов при перечислении денежных средств на персональные банковские карты работников. Даются рекомендации, позволяющие избежать разногласий с контролирующими органами.

Автор: Е.В. Орлова, начальник отдела аудита ООО «ПАРТИ», avtor4@npip.ru

Ключевые слова: государственные пособия, командировочные, представительские расходы, банковская карта

Соглашения об избежании двойного налогообложения и сложности их применения в России в отношении НДФЛ

В статье Л.Ш. Юлгушевой рассматриваются вопросы устранения двойного налогообложения доходов физических лиц на основании договоров об избежании двойного налогообложения, а также проблемы применения таких договоров в России.

Л.Ш. Юлгушева, налоговый консультант «ПрайсвотерхаусКуперс», lilia.yulgusheva@ru.pwc.com

Ключевые слова: двойное налогообложение доходов, налог на доходы физических лиц, соглашения об избежании двойного налогообложения

Проценты по контролируемой задолженности в 2015 году

В статье О.А. Курбангалеевой дается определение контролируемой задолженности. Анализируется соотношение размера задолженности и собственного капитала организации-заемщика для учета в составе расходов. Разъясняется порядок определения предельной величины процентов по контролируемой задолженности, которые включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль.

Автор: О.А. Курбангалеева, генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса», к. э. н., info@kub-consalt.ru

Ключевые слова: контролируемая задолженность, предельная величина процентов, собственный капитал, курс иностранной валюты

ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ИНИЦИАТИВЫ

Амнистия капиталов: итоги прошлой кампании и перспективы будущей

В статье И.Н. Соловьева анализируется эффективность предыдущей амнистии (упрощенного декларирования доходов физическими лицами), проводившейся в 2007 году. Рассматриваются основные параметры, цели и задачи нового законопроекта, предусматривающего масштабную амнистию капиталов, и перспективы его реализации.

Автор: И.Н. Соловьев, профессор, заслуженный юрист РФ, д. ю. н., avtor5@nalogkodeks.ru

Ключевые слова: добровольное декларирование, амнистия капиталов, физические лица

ЭКСПРЕСС-КОНСУЛЬТАЦИЯ

На вопросы отвечают специалисты ФНС России

● Управляющая компания должна сообщить о доходах пайщиков ПИФа

● Госпошлину при создании юридического лица может заплатить один из учредителей

● Сведения о представительствах и филиалах должны содержаться в ЕГРЮЛ

● Как сообщить об изменениях размера уставного капитала

● Вернуть госпошлину в случае отказа в госрегистрации нельзя